中国服务贸易出口退税政策设计.pdf

中国服务贸易出口退税政策设计 中国服务贸易近年来发展迅速 但总体规模 大 力度有待加强 适用程序有待简化 相对于货物贸易仍显滞后 通过实施并优化服务 按照现行的国家税收制度 大部分服务贸易 贸易出口退税政策 以大力支持服务贸易出口 企业统一纳入并参照服务业企业的标准纳税 即 减少服务贸易逆差 不仅有利于促进服务贸易与 服务业企业需按营业收入的缴纳营业税金及附 货物贸易的协调发展 有利于积极应对国际贸易 加 由于营业税附加按营业税额的征收 所以 摩擦 而且有利于通过贸易结构的合理化促进产 企业实际缴纳的营业税率一般为 有盈利 业结构的合理化和高度化 有利于促进就业 进 的企业再缴纳税率为 的企业所得税 服务业 而带动中国经济 社会的可持续发展 从业人员个人还要缴纳个人所得税 而绝大部分 服务出口时不能享受退免税优惠 中国对境内企业出口服务和进口境外服务均 一 中国服务贸易出口退税现状 纳入征税范围 容易造成重复计税 服务业企业 当前 服务贸易的蓬勃发展日益成为各国贸 一般按营业额全额征税 不是差额征税 服务业 易竞争的新领域和世界经济增长的新引擎 在中 企业之间相互提供服务必须按全额征税 不能相 国 服务贸易发展潜力巨大 但相对于货物贸易 互抵扣 从营业税业务分离出增值税业务或从增 仍明显滞后 中国服务贸易出口退税政策的滞 值税业务分离出营业税业务时政策界限难以区 后 以及现行税收制度不尽合理 是服务贸易严 分 征管实践中责权不明 这些都加重了服务业 重滞后于货物贸易的重要原因之一 企业的税收负担 尤其是有些离岸服务贸易业 多年来 中国货物贸易领域出口退税政策的 务 本质上相当于服务领域的 加工贸易 真 实施 帮助中国制造业与货物贸易取得了长足的 正能获得免税出口的业务极少 在采取双向征税 发展 但服务贸易领域的出口退税仅仅在个别行 原则后 国际竞争力大为减弱 业进行了一些探索 当前 在个别服务贸易领 相对于国内很多制造企业 服务企业难以获 域 中国已经开始了出口退 免税的探索 取得 得包括出口退税在内的很多税收优惠 大大削减 了一定的成效 如在服务外包领域实行出口免营 了企业投资于服务业的积极性 也阻碍了制造企 业税的试点 在文化领域 出口退税及境外演出 业向服务环节拓展的积极性 阻碍了行业分工和 中的境外所得免营业税 在物流航运领域 个别 生产性服务业的发展 区域国际航运业务取得的收入免营业税 在软件 中国服务贸易发展的不足 一定程度上限制 产业和集成电路产业领域实施出口退税 了货物贸易的发展 一是影响了货物贸易 质 但总体看来 服务贸易出口退税领域覆盖面 的提升 主要表现为产品出口中包含的科技和服 极小且实际实施过程中存在一些问题 尚未形成 务含量较少 附加值不高 二是影响了货物贸易 比较系统的政策体系 出口退税的范围有待扩