农 村 信 用 社 审 计 讲 座分析.doc

农 村 信 用 社 审 计 讲 座 序 言 南京审计学院齐兴利教授在《内部理论与实务发展及规范建设》专题讲座中说过一句话，叫做“管理是最严肃的爱，培训是最大的利”。这句话值得品味，我们通常讲，管理出质量，管理出效益，管理出人才。失去了管理，一切无成，那么培训呢？培训可以增长知识，培训可以提高素质，培训可以扩展思维，培训可以传授爱的真谛。我们这一批学员在沈丘挂职锻炼，已完成了业务实践方面的培训，这次又举办培训班，将完成业务理论的培训，理论实践相结合，将会使我们每个同志素质更高、进步更快、管理更强、工作更好。 第一章 审计的概念及意义 一、审计的概念 （一）什么叫审计。从其表面字义上理解，“审”即审查，“计”为会计。所以，可以从一般的意义上把审计看作审查、监督的意思。但是审计又是一项具有独立性的经济监督活动，因此它应该包括由誰执行审计，审计的依据和内容，以及审计要达到的目的等。基于此，审计的概念应表述为：审计是由独立的专职机构和人员接受委托或授权，对被审计对象的有关经济活动及相应经济资料的正确性、真实性、合法性、效益性进行审查、监督、评价和鉴证的综合经济监督活动，其目的在于确定或解除被审单位的受托经济责任。此定义揭示了审计的内涵： 1、审计的主体 就是审计人，是指国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织，可称之为“专职机构和人员”。 2、审计的客体 即被审单位的经济活动，这一活动必然反映在与之相应的有关经济资料中。 3、审计的依据 即法律。它包括宪法和国家颁布的一系列财政、经济法规、审计法规等，及其它有关的方针、政策、规章制度等。 4、审计的目标 要审查会计记录和财务收支的真实性、合法性及各项经营活动的效益性，并对经济责任履行情况进行恰当的评价。 5、审计的目的 通过审计达到纠正弊端，并在正确评价经济活动的基础上，为改进经营，提高效益提出措施和建议。 6、审计的性质 是具有“独立性的综合经济监督活动”。 (二)审计的种类 分为国家审计(审计署、审计局)、内部审计和社会审计，也称民间审计(审计事务所)。 (三)什么叫内部审计 中国内部审计协会发布的《内部审计基本准则》中规定：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 内部审计的历史发展 80年代，国家审计是主导，内部审计是基础，民间审计是补充；90年代，以国家审计为主，内部审计和民间审计为补充；20世纪以后，国家审计、内部审计、民间审计三大支柱共同发展。 (四)内部审计的分类 1、财务审计：包括财务合规性审计和财务舞弊性审计，即财务真实性、合规性审计。 2、经营审计：对业务经营活动的经济性、效益性、效果性进行审计，也称管理审计和效益审计。 3、常规审计：按日常工作计划和要求开展的审计项目。 4、专项审计：根据特殊业务安排的审计项目。(如：内控审计、合同审计)。 5、经济责任审计：根据委派，对领导及负责人经济责任履行情况进行的审计。 (五)、内审机构设置模式 1、设在董事会或董事会下的审计委员会的内部审计机构； 2、设在监事会的内部审计机构 3、隶属于总经理的内部审计机构 4、与纪检、监察合署的内部审计机构 5、隶属于财会部门的内部审计机构 二、审计的意义 审计监督是确立良好的市场经济秩序，建立法制社会，保持国民经济持续健康协调发展的有效手段，也是推动企业转变经营机制增强市场竟争力，实现健康发展的重要保证。随着市场经济的发展和企业规模的扩大，审计监督的地位和作用不断增强，作用越来越明显。温家宝总理在2004年12月国务院常务会议上强调，审计监督是《宪法》和《审计法》规定的一项制度，各部门、各单位要充分认识审计工作的重要性，积极配合审计部门的工作，自觉接受审计监督。由此看来，搞好审计工作具有更深刻的现实意义。 (一)、加强审计工作，有利于国家进行有效的宏观调控，从而保证社会主义市场经济的良性发育 通过对财政、金融等综合经济部门的财政财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性的审查评价，揭示宏观调控方面失误或不足之处，促进国民经济的综合平衡。 (二)、加强审计工作，有利于提高经济效益促使资源的合理分配 通过对被审单位财务收支及其有关经济活动效益性的审查，评价效益责任，总结经验，指出效益低下的环节，提出改进意见和建议，促进、改进生产和调整经营方向，从而达到资源的合理分配，提高经济效益。 (三)加强审计工作，有利于维护财经法纪，净化社会风气 通过审计工作，审查取证，揭示各种违法行为，通过对过失人或犯罪者的查处或提交司法、监察部门进行处理，有助于纠正和防止违法行为，维护财经法纪，扭转社会不正之风。 (四)加强审计工作，揭示差错和弊端，有利于企业改善经营管理 通过审计取证，可以揭示企业经