房地产企业纳税筹划技巧与涉税风险规避分析.ppt

非居民企业减免 条例第九十一条? “?非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。（非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 ）” ?下列所得可以免征企业所得税：(一)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；(二)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；(三)经国务院批准的其他所得。 （三）优惠税率 新法第二十八条 “符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。“ 条例??第九十三条??“企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：????(一)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；????(二)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；????(三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例；????(四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；????(五)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。” 重大变化： 1、享受优惠高新技术企业由原来“区内”改为“区内外”。 2、高新技术企业的认定指标：核心核心自主知识产权（主体或核心部分，拥有自主权或者绝对控制权，而不是只对非主体部分的枝节或者辅助性的部分拥有所谓的知识产权）。 3、核心自主知识产权，不一定是企业通过自己研发的，也可购买，或投资者投入。 4、由原来的“产品”扩大到“产品（服务）”。 5、比例限制。研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（销售收入在2亿元以上 3%；5000万元--2亿元 4%； 5000万元以下 6%）。高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（60%） 6、高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 专家认定 年审制度 税务审核 （四）加计扣除 新法第三十条 “企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； （二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。” 把握： 1、“三新”加计扣除的两种方式：研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。主要是考虑研发不一定能形成无形资产，但要鼓励企业研发。 2、研发费用不包括产品外包、专家鉴定费等。 3、安置残疾人员和其他人员不仅局限于内资，鼓励外资安置。 4、安置残疾和其他人员的扣除标准：在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 （五）应纳税所得额抵扣 新法第三十一条 “创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。” 条例?第九十七条??“企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。”提示：实际是一种加计扣除优惠 （六）加速折旧 新法第三十二条 “企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。” 条例?第九十八条??“企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：????(一)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；????(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。????采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。” 双倍余额递减法： 是指在不考虑固定资产残值的情况下，以直线法折旧率（不扣残值）的两倍作为折旧率，乘以每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额求得每期折旧额的一种快速折旧的方法。 公式：年折旧率=2/预计使用年限×100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=每月月初固定资产账面净值×月折旧率 [例]一台设备原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值2.55万元，采用双倍