关联业务往来申报表报送及填写要求的操作指引及实例关联业务往来申报表报送及填写要求的操作指引及实例.pdf

关联业务往来申报表 报送及填写要求的操作指引及实例 一、关于《关联申报表》的报送要求 无论当年度是否发生关联业务往来，实行查账征收的居民企业和在中 国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业（以下简 称“企业”），均应在向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，一 并报送《关联申报表》的纸质报表和电子申报数据。其中： （一）对纳税年度有关联业务往来发生且已具有电子认证身份（CA 认 证）的纳税人，在通过互联网完成报送电子版企业所得税年度汇算清缴申 报资料时，应附送完整年度关联业务往来报告表的电子版数据。 （二）对纳税年度有关联业务往来发生的其他纳税人，在向主管税务机 关报送企业所得税年度汇算清缴申报资料时，应附送完整的年度关联业务 往来报告表（纸质）。 1 二、关于《关联申报表》的填写要求 企业应根据《国家税务总局关于印发中华人民共和国企业年度关联业 务往来报告表的通知》（国税发〔2008〕114 号）的填写说明和以下要求 填报《关联申报表》： （一）《关联关系表（表一）》 1. 关联方包括与企业存在关联关系的企业、组织和个人。 2. 如关联方为个人，“关联方名称”填写关联方的姓名，“纳税人识 别号”填写关联方的合法身份证照号码（居民身份证号、护照号等），“国 家（地区）”填写关联方所属的国籍或常住国（地区），“地址”填写关 联方住所或实际常住地址。 实例 1： 根据有关税收政策规定的关联关系判定标准（详见本册子第九部分），纳税人有以 下11 个关联方，应在《关联关系表（表一）》中填报所有关联方。 （1）境外法人香港A 公司 （A 公司直接持有纳税人30％股份）； （2）境内个人张三（张三直接持有纳税人40％股份）； （3）境外法人美国B 公司 （B 公司持有A 公司25％股份，注：根据透视原则，视 同B 公司通过A 公司间接持有纳税人30％股份）； （4）境外法人英属维尔京群岛C 公司、K 公司（K 公司分别持有纳税人26％股份和 C 公司40％股份）； （5）境内法人D 公司（纳税人的实收资本为500 万人民币，汇算清缴年度向D 公 司借入资金300 万人民币）； （6）境内法人E 公司（纳税人和E 公司半数以上的高级管理人员均为M 公司委派）； （7）境外法人美国 F 公司（纳税人有一名可以控制董事会的董事会高级成员，例 如执行董事，由F 公司委派） （8）境外法人香港G 公司 （纳税人的董事长同时兼任G 公司的董事长） （9）境外法人香港H 公司（纳税人的经营活动必须由H 公司提供商标使用权、专 有技术使用权才能正常进行） （10）境外法人香港I 公司（I 公司对纳税人的经营有实质控制，控制纳税人的购 买、销售、提供劳务、接受劳务或其他经营活动，如纳税人的产品大部分销售给I 公司， 产品销售定价或交易条件等由I 公司决定） （11）境内法人李四（李四与张三属于同一家族） 2 关联关系表（表一） 关联方名称 纳税人识别号 国家(地区) 地 址 法定代表人 关联关系类型 填写法定的纳税人税务 A 公司 香港 按实填写 填写企业负责人名字 A 或商业登记号码 张三 填写身份证或护照号码 中国 按实填写 个人名字 A 填写法定的纳税人税务 B 公司 美国 按实填写 填写企业负责人名字 A 或商业登记号码 填写法定的纳税人税务 英属维尔京 C 公司 按实填写 填写企业负责人名字