第五章_计划审计工作().ppt

第五章审计计划工作 主要内容 初步业务活动 总体审计策略和具体审计计划 重要性的含义及重要性原则的运用 审计风险模型涵义及风险控制 课程要求 了解业务约定书的作用、内容 了解总体审计策略、具体审计计划的内容 掌握审计重要性的含义及重要性原则的运用 掌握审计风险模型涵义及风险控制 第一节 初步业务活动 注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。 初步业务活动的目的 确保在计划审计工作时达到下列要求： （1）确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； （2）确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； （3）确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 一、初步业务活动的内容 （1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 （2）评价遵守职业道德规范的情况； （3）及时签订或修改审计业务约定书。 二、审计业务约定书　　　 审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系，审计目的和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 　－《审计准则第1111号－审计业务约定书》 性质：具有经济合同性质，具有法律约束力 （一）签署业务约定书前应做的工作 1、明确审计业务的性质和范围； 2、初步了解被审计单位基本情况； 　（业务性质、组织结构、经营情况、经营风险、以前接受审计的情况等） 3、会计师事务所评价专业胜任能力； 　（执业能力、独立性等） 4、商定审计收费； 　（按每一专业人员的小时费用率为基础计算） 5、明确被审计单位应协助的工作 审计业务约定书 甲方：ABC股份有限公司　　　 　　　　　　　　 乙方：XYZ会计师事务所兹由甲方委托乙方对200×年度财务报表进行审 计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围与审计目标1.审计对象（审计报告引言段）2.审计目标（审计报告意见段） 二、甲方的责任与义务 （一）甲方的责任1.《会计法》中对会计责任的规定2.管理层对编制财务报表的责任（审计报告管理层 责任段） （二）甲方的义务1.提供资料的要求2.审计范围不受限制的约定3.管理层的声明书4.付费的要求 三、乙方的责任和义务（一）乙方的责任1.遵守职业规范（审计报告注册会计师责任第1段）2.审计工作（审计报告注册会计师责任第2段）（二）乙方的义务1.按照约定时间完成审计工作2.必威体育官网网址的义务  四、审计收费 五、审计报告和审计报告的使用　　…… 九、违约责任 十、适用法律和争议解决 十一、双方对其他有关事项的约定 授权代表:（签章） 授权代表:（签章）　　　　二○x八年十二月十日 　　　　　　　　　　　　 第二节 总体审计策略和具体审计计划 计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。 总体审计策略：用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 具体审计计划：为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。 会计师事务所审计人员组成 一、总体审计策略 总体审计策略应当能恰当地反映注册会计师考虑审计范围、时间、方向的结果。包括： 1、向具体审计领域调配的资源 2、向具体审计领域分配资源的数量 3、何时调配这些资源 4、如何管理、指导、监督这些资源的利用 （一）审计范围 注册会计师应当确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计的范围 具体来说，在确定审计范围时，注册会计师需要考虑下列事项： 1．编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度； 2．特定行业的报告要求，如某些行业的监管部门要求提交的报告； 3．预期的审计工作涵盖范围，包括需审计的集团内组成部、分的数量及所在地点； 4．母公司和集团内其他组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表； 5．其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围； · 6．需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识； 7．外币业务的核算方法及外币财务报表折算和合并方法； 8．除对合并财务报表审计之外，是否需要对组成部分的财务报表单独进行法定审计； 9．内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度； 10．被审计单位使用服务机构的情况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计、执行和运行有效性的证据； 11．预期利用在以前期间审计工作中获取的审计证据的程度，