《审计技术与方法》案例分析题及答案.doc

《审计技术与方法》案例分析题及答案 第一题： 一、背景资料 近来，某省政府部门对该省高速公路车辆通行费收入和各项费用支出情况非常关注。因此，审计厅决定对该省高速公路有限公司2004年度财务收支进行审计，以确定该单位财务收支的真实性和合法性。审计组经过初步调查，了解到以下情况： 该高速公路有限公司下辖四条高速公路，均实行独立核算。高速公路有限公司根据所辖四条高速公路及本部的会计报表，编制合并会计报表。 该高速公路有限公司2004和2003年的合并资产负债表和合并利润表相关数据如下表： （单位：万元） 项目 2004年 2003年 流动资产 57 500 53 125 长期资产 467 500 456 250 资产合计 525 000 509 375 流动负债 55 000 49 375 长期负债 320 000 310 000 所有者权益 150 000 150 000 负债及所有者权益合计 525 000 509 375 收入 196 250 180 500 支出 153 750 142 000 营业利润 42 500 38 500 四条高速公路2004年度收入、支出和营业利润的有关数据如下表： 项目 公路A 公路B 公路C 公路D 合计 收入 87 500 17 500 70 000 21 250 196 250 比重 44.59% 8.92% 35.67% 10.83% 100.00% 支出 68 500 16 000 51 800 17 450 153 750 比重 44.55% 10.41% 33.69% 11.35% 100.00% 营业利润 19 000 1 500 18 200 3 800 42 500 比重 44.71% 3.53% 42.82% 8.94% 100.00% 根据上述资料，回答下列问题 选择该审计项目重要性水平的判断基础。 受审计资源限制，审计组无法对四条高速公路全部进行审计。如果需要选择其中三条公路进行重点抽查，作为审计组长，你将选择哪三条公路，请说明理由。 在审计组汇总审计结果时，根据各方面出现的新情况，该项目的重要性水平被重新确定为500万元。这一水平大大低于审计组在审计准备阶段的2 000万元的重要性水平。针对这一情况，审计组应该如何处理？ 不考虑前述重要性水平重新评估事项，如果审计组对审计发现的问题进行汇总，审计发现的错报总额为2 400万元。假如确定的重要性水平为2 000万元，审计组应??何处理？ 参考答案： 选择重要性水平的判断基础。 可选择该单位收入或支出作为重要性水平面的判断基础，理由是： 审计厅对高速公路局进行审计的原因在于省政府部门对公路收费和费用支出的关注，审计目的是核实各项收入和费用支出的真实性和合法性。 高速公路有限公司会计报表的主要使用者是政府部门，其收入和支出是政府部门关注的主要指标。 选择重点抽查对象并说明理由。 应将公路A、公路B和公路C作为重点抽查对象，理由是： 公路A，公路C收入、支出和利润在整个公司中均占很大比重，因此公路A和公路C应作为重点抽查的对象。 公路B的收入、支出和利润虽然在整个公司中所占的比重略低于公路D，但其收入和支出水平明显不协调，利润率水平大大低于公路A、公路C和公路D。相比之下，公路B的收入和支出存在异常的可能性较大，因此应将公路B作为重点抽查的对象。 审计组必须根据新确定的重要性水平，重新评估所执行的审计测试程序的充分性。因为较低的重要性水平一般要求执行更多的审计程序，收集更多的审计证据。 如果汇总的错报数超过确定的重要性水平，当考虑采取两种措施：一是扩大实质性测试的范围，进一步确认汇总的错报数是否重要，以降低审计风险；二是提请被审计单位对存在的错误进行调整，使错报汇总数低于重要性水平。 第二题： 一、背景资料 某审计厅于2004年3月派出审计组对大地百货公司2003年财务收支进行审计，有关资料如下： 大地百货公司2002、2003年末资产负债表项目如下（金额单位：万元）：、 资产 2002年末 2003年末 负债及所有者权益 2002年末 2003年末 货币资金 61 28 流动负债 3 790 4 370 存货 366 579 长期负债 3 492 3 252 应收账款 3 147 2 870 实收资本 11 065 11 065 短期投资 838 1 126 资本公积 1 034 1 034 固定资产 22 34