《电脑会计》讲座_18_个别会计报表.doc

第十八讲 个别会计报表 个别会计报表反映单个的独立企业法人的财务状况、经营成果和现金流量或预算单位的资产负债及收支状况。它是合并会计报表、汇总会计报表和会计报表分析的基础。电脑会计的实施为准确、实时编制会计报表提供了轻松、快捷的工具。 第一节 资产负债表 资产负债表，又称财务状况表，是反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况的会计报表。 一、资产负债表的格式 在手工会计下，资产负债表的格式多种多样，主要有账户式、报告式和财务状况式三种。 在我国，资产负债表的格式采用账户式，在项目的分类和排列上，采用“流动列前”的方式。具体的格式又因行业而异。在项目数据的时间性上，大多数行业要填年初数和期末数，少数行业只要填列期末数。在表格式的组合方式上，大多数行业采用一张表的方式，但少数行业划分较细不得不分为两张表填列。 资产负债表的格式与社会经济环境的联系十分密切。从总体上看，资产负债表的排列和分类应有助于提取有意义的会计信息，便于会计信息使用者了解企业的财务状况，并与过去期间或其他企业比较，预测未来的现金流量。随着会计电算化的普及、会计国际化的加快和会计信息联网的发展，我国的资产负债表将朝着项目规范、格式统一、内容细化的方向发展。 二、资产负债表的编制原理 会计报表的编制，主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理，使之成为有用的财务信息，是保证信息披露质量的重要因素。企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得： 第一，直接根据总账科目的余额编制。如“长期投资”项目，直接根据“长期投资”总账科目的期末余额编制。 第二，根据明细科目的余额编制。如“应收账款”项目，根据“应收账款”、“预收账款”科目的期末借方余额编制；又如，“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目的期末贷方余额编制。 第三，根据几个总账科目的期末余额合计数据编制。如“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额计算编制。 第四，反映资产账户与有关备抵账户抵销过程，以反映其净额。如“应收账款”项目减去“坏账准备”项目后得到“应收账款净额”。 第五，反映或有负债的情况。如在报表的补充资料中的“已贴现的商业承兑汇票”项目，按照备查账簿中记录的商业承兑汇票贴现额填制。 三、资产负债表的自动编制（以工业企业会计制度为例） 1.报表中的“年初数”栏内各项数字 根据本表上年末“期末数”数字填列(L1|70C1=Y-1M12L1|70C2)。如本年度规定的各项目名称和内容同上年度不相一致，则应按新的（版本）日期修改旧表，同时按新的版本日期调整相应的报表公式，将调整数填入一月份的年初数据栏，以后各月的年初数可用公式调入（L1|70C1=M1L1|70C1）。 工业企业会计科目表 序号 代码 名称 序号 代码 名称 一、资产类 35 211 应付工资 1 101 现金 36 214 应付福利费 2 102 银行存款 37 221 应交税金 3 109 其他货币资金 38 223 应付利润 4 111 短期投资 39 229 其他应交款 5 112 应收票据 40 231 预提费用 6 113 应收账款 41 241 长期借款 7 114 坏账准备 42 251 应付债券 8 115 预付账款 43 261 长期应付款 9 118 应收补贴款 44 270 递延税款 10 119 其他应收款 45 272 专项应付款 11 121 材料采购 46 275 住房周转金 12 123 原材料 三、所有者权益 13 128 包装物 47 301 实收资本 14 129 低值易耗品 48 311 资本公积 15 131 材料成本差异 49 313 盈余公积 16 133 委托加工材料 50 321 本年利润 17 135 自制半成品 51 322 利润分配 18 137 产成品 四、成本类 19 138 分期收款发出商品 52 401 生产成本 20 139 待摊费用 53 405 制造费用 21 151 长期投资 五、损益类 22 161 固定资产 54 501 产品销售收入 23 165 累计折旧 55 502 产品销售成本 24 166 固定资产清理 56 503 产品销售费用 25 169 在建工程 57 504 产品销售税金及附加 26 171 无形资产 58 511 其他业务收入 27 181 递延资产 59 512 其他业务支出 28 191 待处理财产损溢 60 521 管理费用 29 195 待转销汇兑损益 61 522 财务费用 二、负债类 62 531 投资收益 30 201 短期借款 63 532 补贴收入 31