第章_账户与复式记账.ppt

第二章 账户与复式记账 第一节 会计科目与账户 第二节 复式记账 第一节 会计科目与账户 一、会计科目及其分类 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类的项目 （一）按会计科目所反映的经济内容划分： 资产类科目 资产类科目 负债类科目 所有者权益类科目 成本类科目 损益类科目 关于会计科目 缘分是营业外收入 疾病是营业外支出 身体是固定资产读书是长期投资爱情是无形资产 一、会计科目及其分类 （二）按所反映的经济内容详细程度划分 二、账户及其结构 （一）账户的概念及分类 账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 （一）账户的概念及分类 总分类账户：根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总账。 明细分类账户是根据明细分类科目设置的、用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。 （二）账户的基本结构 （1）账户名称即会计科目 （2）会计事项发生的日期 （3）摘要即经济业务的简要说明 （4）凭证号数即表明账户记录的依据 （5）金额即增加额、减少额和余额 （二）账户的基本结构 账户基本结构的简化形式—T形账户 如何计算账户余额？ 资产类账户借方期末余额＝借方期初余额＋借方本期发生额－贷方本期发生额 负债及所有者权益账户贷方期末余额＝贷方期初余额＋贷方本期发生额－借方本期发生额 会计科目与账户的关系 联系：会计科目是账户的名称，账户就是根据会计科目设置的。 区别：会计科目由国家统一规定，账户由各会计主体自行设置；会计科目仅仅是会计要素具体内容进行分类的项目名称，账户还具有一定的结构和格式。 第二节 复式记账 （一）单式记账法 特征：每项经济业务，通常只登记现金和银行存款的收付业务，以及应收、应付款的结算业务，而不登记实物的收付业务。 （二）复式记账法 含义：每一笔经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。 （二）复式记账法 理论依据：资产＝负债＋所有者权益 一项经济业务的发生，会引起资产和负债及所有者权益之间至少两个项目发生增减变化，且增减金额相等 对每项经济业务，必须在两个或两个以上的相互联系的账户中进行等额记录 二、 借贷记账法 （一）借贷记账法的产生与演进 －借贷记账法起源于13世纪的意大利； －到了15世纪，意大利数学家卢卡·帕乔利的名著《算术·几何·比与比例概要》从理论上阐述了借贷记账法； －我国运用借贷记账法始于1908年创办大清银行； －我国企业会计准则规定我国所有企业均采用借贷记账法。 （二） 借贷记账法的概念 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账原则，在账户中记录项目增减变动情况和结果的一种复式记账法。 如何理解“借”、“贷”的含义？ “借”（debtor，英文简写Dr)、“贷” （creditor，英文简写Cr）两字，最初是从借贷资本家的角度来解释的，借贷资本家以经营货币资金为主要业务，对于收进来的存款，记在贷主的名下，表示自身的债务增加；对于付出去的放款，则记在借主的名下，表示自身的债权增加。 “借”、“贷” 是记账符号，与借款和贷款没有任何联系，不能将“借”、“贷”简单等同于“加”、“减”或者“收”、“付” 如何理解“借”、“贷”的含义？ （三）借贷记账法下的账户结构 1．资产类账户 （三）借贷记账法下的账户结构 2．负债、所有者权益类账户 （三） 借贷记账法下的账户结构 3．成本、费用类账户 （三） 借贷记账法下的账户结构 4．收益类账户 （三）借贷记账法下的账户结构 （三）借贷记账法下的账户结构 （四）借贷记账法下的记账规则 有借必有贷 —— 账户登记方向 借贷必相等 —— 账户登记金额 （四） 借贷记账法下的记账规则 （五） 借贷记账法下的会计分录 会计分录：经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 会计分录要素：借贷方向、会计科目（账户名称）、金额 例如：用银行存款偿还前欠货款5000元 借：应付账款—XX公司 5000 贷：银行存款 5000 （五） 借贷记账法下的会计分录 会计分录的内容及书写要求 会计分录的分类 简单会计分录：由两个账户组成的会计分录，即“一借一贷”的形式。 复合（复杂）会计分录：由