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第十二章筹资与投资循环审计 第一节 筹资与投资循环概述 一、主要凭证与会计记录 （一）筹资活动的凭证和会计记录 1、债券或股票 2、债券契约 3、股东名册 4、公司债券存根簿 5、承销或包销协议 6、借款合同或协议 7、有关记账凭证、有关会计明细账和总账 一、主要凭证与会计记录 （二）投资活动的凭证和会计记录 1、股票或债券 2、股票或债券登记簿 3、经纪人通知单 4、债券契约 5、被投资企业的章程及有关的投资协议 6、与投资有关的记账凭证 7、与投资有关的会计明细账和总账 二、筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 （一）筹资所涉及的主要业务活动 1、审批授权 2、签订合同或协议 3、取得资金 4、计算利息或股利 5、偿还本息或发放股利 二、筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 （二）投资所涉及的主要业务活动 1、审批授权 2、取得证券或其他投资 3、取得投资收益 4、转换证券或收回其他投资 第二节 筹资与投资循环的内部控制及其测试 一、筹资活动的内部控制及其测试 （一）筹资活动的内部控制 （二） 筹资活动的符合性测试 第二节 筹资与投资循环的内部控制及其测试 一、筹资活动的内部控制及其测试 （一）筹资活动的内部控制 （二） 筹资活动的符合性测试 二、投资活动的内部控制及其测试 （一）投资活动的内部控制 （二）投资活动的符合性测试 第二节 筹资与投资循环的内部控制及其测试 一、筹资活动的内部控制及其测试 （一）筹资活动的内部控制 （二） 筹资活动的符合性测试 二、投资活动的内部控制及其测试 （一）投资活动的内部控制 （二）投资活动的符合性测试 例题：参考教材P-246 例12-1 第三节 借款审计 一、借款的审计目标 二、借款的实质性测试 （一）短期借款的实质性测试 （二）长期借款的实质性测试 例题：参考教材P-248 例12-2 （三）应付债券的实质性测试 例题：参考教材P-249 例12-3 （四）财务费用的实质性测试 【单选题】A注册会计师作为 X公司2006年度会计报表的审计项目负责人，在对借款进行审计时，要对助理提出的问题做出判断和决定。（1）执行的下列各项审计程序中，最能够证实长期借款完整性的是（　）。　A.根据长期借款明细帐，追查有关借款的原始凭证　B.向被审计单位所有的银行发函询证　C.将长期借款明细汇总表与明细帐和总帐核对　D.检查借款利息与本金是否相符　　　 【答案】B【解析】被审计单位只要向银行借款，就会在银行有开户，通过函证可以有效地发现漏记的长期借款。 （2）审计工作底稿中有以下审计结论，不恰当的是（　）。　　A.用短期借款购建的固定资产，建议将其达到预定可使用状态前的利息予以资本化　　B.用长期借款购建的固定资产，建议将其交付使用前的利息予以资本化　　C.为购建固定资产发行债券支付的发行费用大于资金冻结期间产生的利息收入的部分，建议将其差额直接计入“在建工程”　　D.为购建固定资产发行债券支付的发行费用小于资金冻结期间产生的利息收入的部分，建议将其作为溢价收入处理 【答案】B【解析】用长期借款购建的固定资产，应将达到预定可使用状态前的利息予以资本化。 第四节 所有者权益审计 一、所有者权益的审计目标 二、所有者权益的实质性测试 （一）股本或实收资本的实质性测试 （二）资本公积的实质性测试 （三）盈余公积的实质性测试 （四）未分配利润的实质性测试 第五节 投资审计 一、投资的审计目标 二、投资的实质性测试 多选题：H注册会计师负责对C公司2005年度会计报表进行审计。在对C公司的筹资和投资循环实施审计时，H注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。（1）H注册会计师计划测试C公司2005年末长期银行借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（　）。　A.了解银行对C公司的授信情况　B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单　C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函　D.重新计算并分析2005年度长期借款利息　　 　　答案：ACD 　　解析：选项B实现的是真实性目标。 （2）H注册会计师计划测试C公司2005年末长期投资余额的存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（　）。A.向受托代管C公司长期证券的托管机构寄发询证函B.查阅C公司董事会与长期投资业务有关的会议记录C.检查长期股权投资中股票投资的2005年末市价变动情况D.向被投资单位寄发询证函 　　答案：ABD * *