Excel在财务预算分析中的运用(吕军).ppt

* 销售经理：多用业务术语 财务部内部：会计术语 管理层：管理术语 * 随公司/行业不同 双向沟通的报表 * * * * * * * * * * * * * * * 参数表+成本库表，运用中间过程计算表，分到各产品上。 * 参数表+成本库表，运用中间过程计算表，分到各产品上。 * * * * 1-如果生产线是分开的，则各类间接制造费用可以直接归入产品，否则必须按比例进行摊销。 宏观经济参数 汇率 利率、贴息率 CPI/PPI（涨价预备费）：做3-5年规划时用到 出口退税率 其他：对本企业预算有重要影响的宏观调控参数及决策层必须作出决策的要素进行量化得出 企业财务假设 目标利润率：适用于成本加成企业或目标成本倒挤的企业。 新建固定资产折旧开始时间表 质保费率 税率：增值税、营业税等。 经营效率指标：应收帐款天数、应付帐款天数、存货周转天数 专利使用费率/特许权使用费用 财务杠杆指标：股权投资与债权投资的比例 商业往来票据的贴现VS背书比例 技术假设 常见于项目型或投资型公司 需要哪些资源，不同的项目/作业/投资方案决定了需要不同的资源，而不同的资源对应的不定的价格 技术假设表可以在财务的指导下由业务部门自行设计并提供。力求即符合业务部门的使用习惯，又能满足财务的需要。 成本动因下的费用分摊比例表 面积比：各部分占用的厂房面积/总厂房面积 工时比：各类工序/产品占用的工时/总工时 原材料价值比：各类产品的原材料价值/总原材料价值 产品数量比：各类产品数量/总产品数量 员工数量比 收发货次数比 制造费用/管理费用分配比例 标准化-所有报表、模板统一格式，不允许随便变更。 集中化-同类数据/参数集中在一张表上，便于引用。 公式化-多用公式和函数，少用常数 系统化-从输入模板到输入报表，要形成有机联系的系统，而不是一般散沙，彼此独立的表格。 预算编制中的四化原则 用EXCEL建立财务分析指标体系 直接在三大表联动的基础上生成财务分析指标体系，而方便又快捷，能对管理层的决策改动作出最快的响应。 用EXCEL建立财务分析指标体系 直接在三大表联动的基础上生成财务分析指标体系，而方便又快捷，能对管理层的决策改动作出最快的响应。 用EXCEL建立财务分析指标体系 建立体系：根据企业的实际需要在杜邦财务分析树的基干上增加或删除枝叶。（比如在全部成本下加入研发费用，有些公司还喜欢把各项期间费用占销售收入的比重列入进来）。 设定公式：按各个指标的定义分别从三大表中引用链接或在此基础上进行公式计算。 利用Excel开展成本研究 无分析：简单记帐阶段，“存在即合理”，把实际成本等同于企业的真实成本 定性分析：成本与驱动因素的关系，了解成本发生的真正原因，寻求成本支出的合理化和节约措施。 定量分析：量化成本与驱动因素的关系 构建成本分析模型 形成企业核心竞争力 利用Excel开展成本研究的理论基础 变动成本：y=a·x 固定成本：y=b 混合成本： y=a·x+b 理论上任何两组高度相关的数据，其内在的函数关系都可以近似的模拟为一条直线： y=a·x+b（趋势线） y=a1·x1+a2·x2+…+an·xn+b 成本习性法 依据1：成本按习性分为三类：固定成本，变动成本，混合成本，其成本模型均能表示为y=a*x+b 依据2：统计学原理，任何两组X，Y的函数关系均可由y=a*x+b的线性回归方程表现。 下表为公司历年来各个月份的产品生产数量和电量消耗水平 根据这些数据，财务部能给管理层和业务层提供哪些分析结果？ 成本研究案例 Step 1-经验总结：与专业人员探讨，工厂用电的受哪些因素的影响？（即对成本动因的定性分析）。 生产时间：机器一开就得用电，时间越长，耗电越多 气温：生产严格要求恒定温度，气温越高，空调系统耗电越多 湿度：生产对湿度同样有着严格的要求，湿度越大，空调系统除湿的用电量越多 其他因素均影响较小 成本研究案例 Step 2-相关性分析：当月平均气温与湿度与小时电量单耗的相关性分别高达94%与79%。 成本研究案例 Step 3-小时单位电耗模型研究：如果能得出小时单位电耗的运行规律，则只要有下一年度的准确生产时间安排表，就能得出较为准确的下一年度工厂用电量。 成本研究案例 0.85为常数，表示在符合恒温恒湿的条件下，工厂每运行1小时需要8500度电。 0.0107为平均气温的系数，表示气温每增加/减少1摄氏度，工厂每小时的单位电耗增加/减少0.0107度。 0.003为平均湿度的系数，表示湿度每增加/减少1个百分点，则工厂每小时的单位电耗增加/减小0.003度 成本研究案例 用途1：逐月跟踪，如果实际值脱离电量模型预测值很远，10%，则为电量消耗异常，需分析原因，是一种次因素的影响？还是持续性的新增因素？（又一个