3贷款及贴现业务核算.ppt

2013年一季度金融统计数据报告 2013年3月末，本外币贷款余额70.49万亿元，同比增长16.0%。人民币贷款余额65.76万亿元，同比增长14.9%，比上月末和上年末均低0.1个百分点。 一季度人民币贷款增加2.76万亿元，同比多增2949亿元。 同时结合以下指标进行判断 本息逾期30-90天，关注；本息逾期90-180天，次级；本息逾期180-360天，可疑；本息逾期超过1年，损失。 贷款业务流程 3.利息核算 贷款逾期利率规定 到期部分：按合同约定的利率计收到期贷款利息 逾期部分：先转入逾期贷款账户，利率改按规定的比例（在合同利率水平上加收罚息 ）计收罚息。 如果在上述条件达到之前，贷款已认定出现减值，则也应提前终止确认。终止确认时冲销利息收入。 二、担保贷款的核算 （2）抵押贷款如期收回的核算 借：吸收存款——××借款人户 贷：贷款——抵押贷款——××借款人户 应收利息——××借款人户 利息收入——抵押贷款利息收入户 抵押贷款收回后，抵押物及有关单据随即退回借款人，并销记表外登记。 付：待处理抵押品——××企业 贴现业务流程 贴现手续 持票人填写贴现凭证，连同票据和证明交易真实性的发货单及增值税发票到信贷部门申请贴现 先由信贷部门审核持票人的资格（如真实的交易，是否在本行开户等），再由会计部门审核票据的真实性，审核无误后，批注“同意”字样，办理贴现手续。 办理贴现手续时，再由会计部门计算贴现息和实付贴现金额。贴现凭证一式五联。 贴现凭证 （二）贴现业务核算要求 1.合法的商业汇票才能办理贴现。 2.贴现只能由持票人到其开户银行办理。 3.商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备一定的条件（开户、真实交易等）。 （三）会计科目——1301贴现资产 贴现资产——面值 贴现资产——利息调整 特种准备由银行根据不同类别（如国别、行业）贷款的特殊风险情况、风险损失概率及历史经验,自行确定按季计提比例。 （2）新企业会计准则的有关规定 （2）贷款减值准备计提金额的规定 减值准备计提金额的规定： 银行计算的当期应计提的贷款损失准备，为： 期末该贷款的账面价值与其预计未来可收回金额的现值之间的差额。 贷款发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。 （2）新企业会计准则的有关规定 在对金融资产减值测试时，要区分单项金额重大的项目。 单项金额重大的金融资产：单独进行减值测试。 单项金额不重大的金融资产：可以单独进行减值测试，或分类进行减值测试（包括具有类似信用风险特征的金融资产组合）。 实务中，企业可以根据具体情况确定单项金额重大的标准。该项标准一经确定，应当一致运用，不得随意变更。 （2）新企业会计准则的有关规定 现金流量计算（有减值证据和无减值证据） （一）对于存在减值客观证据的各项重要贷款，银行应逐项计算预计未来现金流量现值（按各项重要贷款的原始实际利率折现）。 （二）对于存在减值客观证据的各项非重要贷款，银行可逐项也可对其组合计算预计未来现金流量现值。 （三）对于不存在减值客观证据的各项贷款，无论其是否属于重要贷款，均应按类似信用风险特征进行组合，以判断其是否发生减值。 （2）新企业会计准则的有关规定 对贷款确认减值损失后，可以转回。 如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益，但转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。 贷款确认减值损失后，利息收入应当按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认。 （3）金融资产发生减值的客观证据： 发行方或债务方发生严重财务困难； 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期； 债权人出于经济或法律等方面因素考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； 因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场上继续交易（如债券）； 如一组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等。 已确认并转销的贷款损失准备，如以后又收回，应按实际收回的金额： 借：贷款 贷：贷款损失准备 借：吸收存款 贷：贷款 2、一般准备金 贷款账务处理总结： (二)一般风险准备的计提（属于利润分配） 根据贷款余额百分比计提： 借：利润分配——提取一般风险准备 贷：一般风险准备 不能用于转增资本或分红，可用于