当前若干税收热点问题及展望.ppt

当前若干税收热点问题及展望 主要内容： 宏观环境与税制适应性问题 税制发展的总体框架探讨 重点领域税收制度取向分析 一、宏观环境与税制适应性 转方式与税制建设 调分配与税制建设 促开放与税制建设 转方式与税制建设 体制发展方式：建立与完善；转轨与顺轨。 产业发展方式：总量与结构；粗放与集约。 区域发展方式：优先与均衡；差异与公平。 调分配与税制建设 收入分配：初次分配、再分配、第三次分配 财富分配：房屋、车船、遗产赠与 政府分配：中央与地方、税收与收费 促开放与税制建设 全方位、广领域、深层次——上水平 引进外资 境外投资 货物与劳务出口 货物与劳务进口 二、税制发展的总体框架探讨 税制结构目标 税负水平目标 税式分配目标 税权配置目标 税制结构目标 主体税种结构 地方税制结构 税种数量结构 税负水平目标 宏观税负水平：国际比较、国内需求 微观税负结构：产业、地区、不同收入阶层 税式分配目标 政府参与国民收入分配方式 税收与收费 政府间税收分配关系 纵向与横向 税权配置目标 行政性分权全面消除 经济性分权彻底深入 法律性分权有效建立 组织性分权运行高效 三、重点领域税收制度取向分析 增值税 消费税 个人所得税 房地产税 资源环境税 其他 增值税 核心：扩围，完全的消费型增值税，减少直至取消营业税。 难点： 服务经济形态与增值税的适应性； 财政分享体制与增值税的适应性； 税收征管机制与增值税的适应性。 步骤：一步到位VS分步推进? 全面覆盖VS渐次而为? 效应：减税VS增负？ 消费税 征收范围：高能耗、高污染、高消费 税率结构：高能耗向低能耗转变，高端向普通转变的消费品 税制统筹：消费税与车辆购置税、烟叶税 个人所得税 功能定位：收入与调节；覆盖面与综合度。 税负水平：费用扣除；税率结构；优惠政策 实施步骤：征管约束与跋涉前行 房地产税 表述的调整：9.29到10.18 两难的困境：困境中的房地产税与房地产税的困境（房价之压力，职能之纠结，税费之取舍，新旧之困惑，多寡之喜忧，技术之难题） 美好的预期：房地合一、商住合一、城乡合一、税费归并 现实的可能：小范围试点，有选择起征，适度性调节，渐进式推行。 若干具体问题 地下车位的问题 《财政部税务总局关于印发关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定、关于车船使用税若干具体问题的解释和暂行规定的通知》（财税地[1986]第008号）规定，地下人防设施，暂不征收房产税。 《财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税[2005]181号）规定，对房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。 《国家税务局关于印发关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定的通知》（国税地[1988]第15号）规定，对地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。 物业管理(property management)用房是否缴纳房产税和土地使用税的问题 物业管理的商业行为 商用房屋的税收待遇 未达收地形态的土地 《国家税务局关于印发＜关于土地使用税若干具体问题的补充规定＞的通知》（国税地[1989]第140号）规定，对基建项目在建期间使用的土地，原则上应照章征收土地使用税。 已拿土地在平整工程期间是否纳税：纳税义务时间；工程项目性质 树林绿化用地 《国家税务局关于印发关于土地使用税若干具体问题的补充规定的通知》（国税地[1989]第140号）对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税；厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。 纳税义务发生 《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2006]186号）。 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税； 合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税 《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）有关房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税和城镇土地使用税的规定同时废止。 纳税义务终止 《财政部国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008]152号） 纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。 资源环境税 资源税 新疆－西部－全国 从量－从价 税负水平 环境保护税 收费－