成本管理会计_部分3（共计534页）.pptx

第八章 全面预算 ;第一节 全面预算的含义及其体系;（二）预算的作用;二、全面预算的含义及其体系;（二）财务预算 1．现金预算 2．预计损益表 3．预计资产负债表 （三）专门决策预算 1．资本支出预算 2．一次性专门业务预算 全面预算的上述内容之间存在着相互勾稽和相互制约的关系，构成一个严密的预算体系。全面预算的内容和体系见图11-1。;;三、全面预算编制的组织管理程序;（二）整理准备所需资料 为了顺利地进行预算的编制工作，应做好编制预算所需资料的准备工作。 编制预算所需资料大体上包括以下几个方面： 1．各项预测、决策的结果。 2．预编的本年度资产负债表。 3．各项标准耗用量和标准价格。 4．其他相关资料。主要包括以下几项： （1）各季的销售所得现金占当季销售额的比率。 （2）各季购买直接材料的现金支出额占直接材料采购额的比率。 （3）各季末产成品存货数量占下季度销售量的比率。 （4）各季末直接材料存货数量占下季生产量的比率。;（三）进行预算的具体协调和编制 预算的编制要在预算委员会的领导下经过自下而上和自上而下的多次反复。 具体编制步骤如下： 1．由预算委员会拟订预算总目标和分目标，并以书面方式下发到各有关部门。 2．各有关部门按具体目标要求编制本部门预算草案。 3．会计主管平衡与协调各部门的预算草案，并进行预算的汇总和分析。 4．预算委员会审议会计主管呈交的预算草案，并上报董事会及股东大会最后通过企业的全面预算。 5．经审定批准后的全面预算，下达到各级各部门执行。;第二节 全面预算的编制;;;;资料3：A公司政策要求在第一、第四季度应保持100万件产品的期初存货，在第二、第三季度的期初则应保持500万件，第四季度末的存货数量应保持100万件。 资料4：设生产一件标准产品需要2.6公斤原材料，每公斤原材料0.1元。该公司存货政策要求第三、四季度末原材料存货500万公斤，第一、二季度末为800万公斤，第一季度初为500万公斤。 购料款中，80％??现金结算，20％赊购，其购料款在下一季度支付。2001年第四季度购料款为500万元。 资料5：设生产每件产品需要0.015直接人工小时，每小时直接人工成本为10元。;资料6：假定该公司变动性制造费用分配率是8元/人工小时，固定性制造费用的预算全年为1280万元(每季度320万元，其中折旧200万元)。 资料7，设单位变动性销售及管理费用为0.05元/件，固定性销售及管理费用预算第一、二、四季度为65万元，第三季度为80万元，其中包括每季度折旧15万元。 资料8：有关现金预算其他资料： (1)2002年的资本预算表明，公司计划在外地建一座分厂所需的现金支出600万元将于第一季度发生。购买设备的资金来源将主要依靠营业现金，必要时将借入短期借款。 (2)公司所得税全年约为360万元，都在第四季度末支付。 (3)假定借款发生在季初，还款发生在季末，年利率为6％，且借款额为100的整数倍。 ;根据上述资料用两种成本法编制全面预算如下： （一）销售预算 根据资料2编制销售预算如表11-3所示。 ;（二）生产预算 根据资料3和销售预算编制生产预算如下： 预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货数量－预计期初存货数量 由于各季的期初存货为上季的期末存货，所以： 第一季度预计生产量=2 000+500－100=2 400（万件） 第二季度预计生产量=6 000+500－500=6 000（万件） 第三季度预计生产量=6 000+100－500=5 600（万件） 第四季度预计生产量=2 000+100－100=2 000（万件） 据此，A公司2002年度以数量表示的生产预算如表11-4所示。;;（三）直接材料预算 根据资料4和生产预算编制直接材料预算，以第一季度为例计算如下： 预计直接材料需要量=预计生产量×单位产品材料需要量 =2 400×2.6=6 240（万公斤） 直接材料预算采购量=6 240+800－500=6 540（万公斤） 直接材料预计采购额=6 540×0.1=654（万元） 依此类推，即可计算其余3个季度的直接材料采购量和采购额，如表11-5所示。;;;（四）直接人工预算根据资料5和生产预算编制直接人工预算如表11-6所示。;;;;;;;;第三节 几种较先进的预算控制形式;第三节 几种较先进的预算控制形式;;二、概率预算;三、零基预算;