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企业财务审计案例分析题 1、案例：某注册会计师接受委托审计A公司2006年度的财务报表，通过查阅A公司的财务报表，找到如下数据（见表1） 题47表1 有关数据 项 目 金额（万元） 资产总额 90000 净资产 44000 主营业务收入 120000 净利润 12060 而且，根据以往的审计经验，确定了在计算重要性水平时各项目对应的百分比（见表2） 题47表2 各项目对应的百分比 项目 资产总额 净资产 主营业务收入 净利润 百分比（%） 0.5 1 0.5 5 问题：（1）试计算确定财务报表层次的重要性水平； （2）简述重要性水平与审计证据之间的关系。 答：(1)资产总额的重要性水平为：90000×0.5%=450（万元）；净资产的重要性水平为：44000×1%=440（万元）；主营业务收入的重要性水平为：120000×0.5%=600（万元）；净利润的重要性水平为：12060×5%=603（万元）；所以，财务报表层次的重要性水平是440万元。 (2)重要性水平和审计证据是反向关系，即重要性水平越低，需要收集的审计证据越多；反之亦然。 2、案例：注册会计师张明在对恒基公司20*9年财务报表进行审计时，收集到以下5组证据： （1）收料理单与购货发票 （2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录 问题：请分析说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 答：(1)购货发票比收料单可靠。因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的； (2)销货发票副本比产品出库单可靠。因为销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转； (3)领料单比材料成本计算表可靠。因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在公司的会计部门内部流转； (4)工资发放单比工资计算单可靠。因为工资发放单须经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转； (5)存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。 3、案例：广华会计师事务所注册会计师甲和乙接受事务所的委派对美华股份有限公司（以下简称美华公司）20*9年度财务报表进行审计。在预备调查阶段，通过调查问卷等形式了解到美华公司销售收款循环的内部控制，描述如下： （1）销售部门收到顾客的订单后，由经理对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。 （2）仓库在发运商品出库时，均必须有管理员根据经批准的订单，填制的一式四联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交给顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款专管员；第四联则由管理员按编号顺序连同订单一并归档保存，作为盘存的依据。 （3）会计部收销售单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款专管员，作为记账和收款的凭据。 （4）应收账款专管员收到发票后，将发票与销售单核对，如无错误，据以登记应收账明细账，并将发票和销售单按顾客顺序归档保存。 问题：分析指出美华公司在销售收款循环的内部控制中存在的缺陷。 答：美华公司在销售收款循环的内部控制中存在以下缺陷： (1)没有根据批准的订单编制销售通知单； (2)销售单不应由仓库部门编制，也不能代替装运凭证； (3)货物的发货与装运的职责不应由同一部门承担； (4)会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表； (5)负责销售账和应收款两项不相容职务不应由同一人办理； (6)没有对销售收款循环进行独立稽核。 4、案例：某审计人员正在H公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该审计人员决定对H公司表1中的四个明细账户中的两个进行函证。 题47表1 明细账户表 应付账款年末余额（元） 本年度供货总额（元） A公司 42 650 66 100 B公司 —— 2 880 000 C公司 85 000 95 000 D公司 289 000 3 032 000 要求：（1）该审计人员应选择哪两家供货公司进行函证？为什么？(5分) （2）假定上述四家公司均为H公司的购货人，上表中后两栏分别是应收账款年末余额和本年度销货总额，该审计人员应选择哪两家公司进行函证？为什么？ 答： (1)该审计人员应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因为函证客户的应付账款，应选择那些可能存在较大余额或并非在会计决算日有较大余