模块4 现金流量表及现金能力分析.ppt

模块4 现金流量表及现金能力分析 主要知识： 熟悉现金流量表的主要项目构成 掌握现金流量的结构分析和趋势分析方法 掌握现金流量分析主要财务比率。 现金流量表的内容与结构 现金流量表的主要目的是向使用者提供关于公司在一个会计期间内现金状况变动的“原因”。 这些原因包括三个方面：营业活动、筹资活动、投资活动。 有些筹资和投资活动对公司当前的现金流量并无直接的影响，如公司通过发行股票换取固定资产、长期债券转换为普通股票等。 现金流量表的内容与结构（续1） 但是，这些“纯粹”的财务活动：〈1〉是重大的财务活动；〈2〉会影响公司未来的现金流量。 因此，应在现金流量表中作出适当反映（我国将其列于现金流量表的附注部分）。 1、经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹集活动以外的所有交易和事项。 包括购买商品、接受劳务、制造产品、广告宣传和推销、销售商品、提供劳务、经营租赁等业务。 具体排列方法有两种：直接法和间接法。 我国会计准则要求：直接法。同时要求在现今流量表补充资料中用间接法披露。 经营活动现金流入的主要项目： 销售商品、提供劳务收到的现金； 收到的税费返还； 收到的其他与经营活动有关的现金。 罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入。 经营活动现金流入小计。 经营活动现金流出的主要项目： 购买商品、接受劳务支付的现金； 支付给职工以及为职工支付的现金； （本项目不包括企业支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资） 支付的各项税费； （不包括与投资活动有关的税金支出） 支付的其他与经营活动有关的现金。（内容） 经营活动现金流出小计。 其他与经营活动有关的现金支出项目： 经营租入固定资产支付的租金； 租入包装物支付的租金； 罚款支出； 支付的备用金； 差旅费、办公费、保险费、销售费、业务招待费等等 经营活动产生的净现金流量（净流量） 经营活动现金流入—经营活动现金流出 分析： 经营活动产生的现金流量质量分析（内容P107-108） 2、投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 投资活动现金流入的主要项目： 收回投资所收到的现金； 取得投资收益所收到的现金； 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额； 处置子公司以其他营业单位收到的现金净额； 收到的其他与投资活动有关的现金。 投资活动现金流入小计。 投资活动现金流出的主要项目： 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金； 投资所支付的现金； 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额； 支付的其他与投资活动有关的现金。 投资活动现金流出小计。 投资活动现金净流量 投资活动现金流入—投资活动现金流出 分析： 投资活动产生的现金流量质量分析。(内容P109-110) 3、筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 筹资活动现金流入的主要项目： 吸收投资所收到的现金； 取得借款所收到的现金； 收到的其他与筹资活动有关的现金。 筹资活动现金流入小计。 筹资活动现金流出的主要项目： 偿还债务所支付的现金； 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金； 支付的其他与筹资活动有关的现金； 筹资活动现金流出小计。 筹资活动现金净流量 筹资活动现金流入—筹资活动现金流出 分析： 筹资活动现金流量质量分析（内容P111） 4、汇率变动对现金流量影响 本项目反映将外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日或平均汇率折算人民币金额，与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。 5、补充资料 财务报表附注的重要组成部分。其内容： 以净利润调节为经营活动现金流量； 不涉及现金收支的投资和筹资活动；（债务转为资本；一年内到期的可转换债券和融资租赁固定资产） 现金及现金等价物净增加额。 将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少（减：增加） 预提费用增加（减：减少） 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 固定资产报废损失 财务费用 投资损失（减：收益） 递延税款贷项（减：借项） 存货的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应付项目的增加（减：减少） 经营活动产生的现金流量净额 现金净流量合计 =经营活动现金净流量+