湖北XXX粮食机械股份有限公司纳税评估报告.doc

湖北XXX粮食机械股份有限公司纳税评估报告 一、企业情况： ??? （一）基本信息情况： 企业名称：湖北XXX粮食机械股份有限公司 湖北XXX粮食机械股份（纳税识别号：42098270695XXXX）登记注册类型：股份有限公司；生产经营地址：湖北省XX市XX北路；生产经营范围是：粮、油、食品、饲料、仓储机械设备及配件的制造、销售；与粮油食品、饲料、仓储机械相关的技术开发、转让、咨询服务；本企业自产的机电产品出口（国家组织统一联合经营的16种出口商品除外）；本企业生产、科研所需的原辅材料、机械设备、仪器仪表及零配件的进口（国家实行核定公司经营14种进口商品除外）；设立日期是1997年9月；法定代表人是陈XX，财务负责人余XX；该公司属增值税一般纳税人，从业人数200人，属于免抵退生产企业，在国税登记的税种有增值税，税率17%（米机）和13%（油机和配件），油机出口退税率为15%，企业所得税由地税部门管辖。 申报纳税情况 湖北XXX粮食机械股份有限公司近期纳税情况对比 单位：万元 项目名称 2012年 2011年 ?2013.1－3 2012.1－3 应税销售额 1075.05 767.52 416.02 267.82 免抵退销售额 17.14 　0 0 0 销项税额 167.47 124.28 63.80 43.29 进项税额 123.97 98.73 36.19 39.05 进项转出 3.9 6.66 0.43 1.58 留抵税额 　0 　0 0 0 应纳税额 47.40 32.20 28.04 5.82 税负率 4.33% 4.20% 6.74% 2.17% ?? 二、纳税评估对象确定： 湖北省国税局税源风险预警防控系统扫描得出，湖北XXX粮食机械股份有限公司2012年第4季度部分涉税指标存在风险，综合风险分值76分，预警级别为二级风险，属于孝感市局指定由县市级局开展风险应对，应对方式为纳税评估。2013年3月28日4至17日，XX市国税局风险团队成员XX等3人对湖北XXX粮食机械股份有限公司2012年度、2013年第1季度纳税情况进行了纳税评估。 ?? 三、案头分析 ?? ?通过省局税源风险预警防控管理系统和CTAIS系统相关申报数据相关信息，评估小组发现湖北XXX粮食机械股份有限公司部分财务、税务指标存在以下风险： （一）省局税源风险预警系统风险特征描述： 风险特征一：开具红字普通发票占比过高预警。 普通发票开具金额合计为：-76278.85元，普通红字发票开具金额为：-3007427.15元，红字普通发票率为：3942.68元。 风险特征二：期末存货与全部销售收入比率预警（2012年度）。 ? 期末存货为8元，收入总额为72元，期末存货与全部销售收入比率为：160.24元。? ??? （二）、延伸指标案头分析： ??? 1、财务报表分析（单位：万元）： 会计科目 2012年 2011年 ?2013.1－3 2012.1－3 主营业务收入 1092.20 767.52 416.02 267.82 主营业务成本 979.94 692.48 415.90 234.35 销售毛利率 10.28% 9.78% 0.03% 12.50% 增值税税负率 4.33% 4.2% 6.74% 2.17% 存货 1750.17 1838.82 1750.17 1890.18 存货周转率 0.55 ? 0.25 0.13 预收账款 686.46 965 686.46 969.18 ? 2、第三方信息分析： XX市政府涉税信息交换平台数据信息反馈：湖北XXX粮食机械股份有限公司用电信息：2011年度用电量244500度，销售收入767.52万元，2012年度437436度，销售收入1075万元，用电量上升78.89%，收入上升40.16%。 通过上述指标综合分析，纳税评估人员认为该企业纳税申报存在以下疑点，应转入税务约谈环节: 疑点1、期末存货过大，占年销售收入比率过高。可能存在存货不实或货已发出未及时确认收入情况。 2012年期末存货8元，收入总额72元，期末存货与全部销售收入比率为：160.24?%；存货周转率过低，年周转率仅为0.55次， 2013年1－3月，期末存货为1583万元，收入总额为416万元元，期末存货与全部销售收入比率为：262.78?%。 疑点2、红字普通发票开具金额比例过高。可能擅自开具经字发票冲减销售收入问题。 疑点3、预收账款余额常年过大，占应税收