电大会计学审计综合案例.doc

综合案例分析题 1、审计人员在2006年末对某企业进行审计时，发现以下情况： （1）企业5月份补提提前报废固定资产未提足折旧20000元，计入管理费用； （2）企业在7月份从产成品仓库领出20件产品用于企业的改扩建工程，该产品单位成本500元，售价650元，企业的账务处理为借记在建工程10000元，贷记产成品10000元（该企业适用的增值税税率为17%）； （3）企业本年度购入材料时发生的外地运杂费共计100000元，均在费用发生时计入管理费用； （4）营业外收入中有一笔5000元的收入是收取的固定资产租金； （5）向投资者分配利润时，借记本年利润70000元，贷记应付利润70000元。 要求:（1）分析说明该企业上述经济业务的会计处理是否正确； （2）如果有错误，请提出调账意见。 答：（1）上述五笔经济业务的会计处理都不正确： 第一笔业务不能补提折旧，而是通过固定资产清理后，计入营业外支出； 第二笔业务应视同销售，补记应交税金—应交增值税； 第三笔业务支出的外地运杂费应计入采购成本，不得计入当期费用； 第四笔业务的租金收入应计入其他业务收入； 第五笔业务中向投资者分配利润，应在税后进行，并应冲减利润分配。 （2）调账意见如下： 第一笔业务的调整分录为： 借：营业外支出 20000 贷：管理费用 20000 第二笔业务的调整分录为： 借：在建工程 2210（650*20*17%） 贷：应交税金—应交增值税 2210 第三笔业务的调整分录为： 借：原材料 100000 贷：管理费用 100000 第四笔业务的调整分录为： 借：营业外收入 50000 贷：其他业务收入 50000 第五笔业务的调整分录为： 借：利润分配 70000 贷：本年利润 70000 2、注册会计师李强审计甲公司“应收票据”项目，通过审阅甲公司提供的应收票据备查簿，发 现： 1.有乙公司开具的带息商业承兑汇票3000万元，到期日为被审计年度的12月10日。截至资产负债 表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转入应收账款，且于年度终了又按票面 利率计提应收利息10万元。 2.有丁公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000万元，票面利率月息3‰，出具日为8月20日， 到期日为次年2月20日。被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。 3.有8份应收票据，到资产负债表日均己逾期3个月以上，总计价款为3500万元。 要求：针对上述情况，分别说明注册会计师应如何进行处理? 答：（1）根据会计制度规定：“到期不能收回的带息的应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末或年度终了时不再计提利息。李强要根据上述规定，提请甲公司将“应收票据”中乙公司开具的3000万元到期未能支付的承兑汇票转入“应收账款”核算，并应将计提的利息10万元冲回进行调整，如果甲公司拒绝调整，李强要根据重要性水平考虑发表审计报告的意见类型。 （2）根据会计制度规定：带息应收票据，应于期末或年度终了按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面价值，借记应收票据，贷记“财务费用”科目。经李强审验计算，年末应计利息为: (30×4+12)×(3‰／30)×5000万元＝66万元。 对此，李强应提请甲公司进行会计处理调整，如果甲公司拒绝调整数超过重要性水平，应考虑出具保留意见审计报告。 （3）根据会计制度规定：因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按应收票据的账面价值，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。李强对于已逾期3个月以上的应收票据要查实情况，提请甲公司进行会计调整，并根据逾期原因和债务方信用情况，评价可收回性；如果被审计单位拒绝调整应根据重要性水平发表适当审计意见。 3．（一）资料 　　审计人员对A企业的2001年度的财务状况进行审计。A企业尚未采用计算机记账。审计人员于2001年11月对A企业的内部控制制度进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下： 　　1．A企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲登记产成品总账和明细账。 　　2．会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。在开具