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基础财务知识 2006年3月 增值税-概念 概念：对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其所取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 纳税人根据货物或应税劳务销售额，按照规定的税率计算税款，然后从中扣除上一道环节已纳增值税款，余额即为纳税人应缴纳的增值税款。 增值税-税率 基本税率：17% 低税率：13%，适用范围：粮食、食用植物油、暖气、冷气、热水、煤气、石油气、天然气、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜等。 增值税-计算 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 销项税额=销售额×适用税率 进项税额即为当期取得的可抵扣的增值税 举例 三楼羽绒服特卖，实现销售6万元，扣率为25%，应结算额＝6万×75% ＝4.5万 商业企业向供应商收取费用征收流转税的问题 商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，按营业税的适用税目税率征收营业税。 ??对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。 商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。 个人所得税 纳税义务人：中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。 居民：负有无限纳税义务，其所取得的应纳税所得，来源于中国境内和中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。 应税项目 工资、薪金所得：个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得 利息、股息、红利所得：个人因拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得 偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得一律由发奖单位或机构代扣代缴 其他 计算 月度：从2006年元月份开始，费用减除标准为1600元，计算公式为： 应纳税额=（每月收入额-1600元）×适用税率-速算扣除数 年终奖：将个人取得的一次性奖金，除以12个月，根据结果确定适用税率和速算扣除数。 应纳税额=个人当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数 促销活动中的税务 公司交纳的部分税费 增值税： 营业税：收取费用、移动通讯代理收入 消费税：金银、钻石及钻石饰品 城建税：增、消、营税额的7% 教育费附加：增、消、营税额的3% 房产税：房产原值×70% ×1.2% 公司交纳的税费 土地使用税：土地面积×税率（6元/M2） 印花税：含税销售收入×40% ×0.3‰ 水利基金：不含税销售收入× 0.6‰ 所得税：利润总额×33% 会计报表 资产负债表：反映企业某一特定日期财务状况，表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权 会计报表 现金流量表：以现金为基础编制的财务状况变动表，反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力 会计报表 利润表：一定期间企业的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。通过利润表，能够反映企业生产经营的收益和成本耗费情况，同时，通过不同时期的比较，可以分析企业今后利润的发展趋势和获利能力 利润表 一、主营业务收入（销售收入/1.17） 减：主营业务成本（不含税进价） 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润（收取广告促销费等） 减：营业费用 管理费用 财务费用 利润表（续） 三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 毛利 毛利额=主营业务收入－主营业务成本 =主营业务收入×毛利率 毛利率与通常所说的扣率有关，但不完全相等，要考虑结算调整和促销打折因素。 经销和代销商品的前台打折，直接减少毛利 联营商品的前台打折，影响供应商结算 公司主要费用 广告费：媒体广告、店堂布置、促销费用 人员费用：工资、保险、公积金等 差旅费：出差、市内交通费、员工餐券 保险费：房屋、存货、车辆、公共责任等 折旧费：固定资产按年限摊销 修理费：固定资