竣工结算审计经验及体会.ppt

竣工结算审计发现的常见问题和查证方法 胜东审计分处 王彩真 2010年4月 大家下午好！ 前 言 非常感谢审计处领导和投资审计科给我们提供这样一个相互学习、交流的机会，特别是两位新同志关于地下工程的精彩讲解给我们展现了一个全新领域，为我们下一步继续做好产能工程竣工决算审计打下了良好的基础。 参加的主要审计项目 近几年我主要参加了《孤岛油田集输系统煤代油工程竣工决算审计》上市及存续两部分（以下简称为《煤代油》）、《东辛采油厂2008年新区产能地面工程竣工决算审计》（简称为《地面工程审计》）、《河口污水处理厂工程竣工决算审计》 （简称为《河口污水厂》）、 《东辛采油厂永920新区产能竣工决算审计》（简称《产能工程》） 、 《辛安—耿井DN1600供水管线改造工程竣工结算审计》 （简称为《供水管线改造》）、《胜利职业学院运动场改造工程》（简称为《运动场》）及部分维修工程结算审核等项目，主要负责对其中的工程竣工结算进行审核。 竣工结算审计发现的常见问题和查证方法 通过审计发现，各项目都普遍存在着多计或重复计取工程量、定额套用或换算错误、材料（设备）价格计取错误、取费类别错误等问题。 下面我结合工作中的实际审计项目，就地面工程和产能工程发现的常见问题，提出来与大家共同探讨。 一、地面工程竣工结算审计的常见问题和查证方法 （一）工程量的审计 工程量是工程竣工结算的基础，它的准确与否直接影响竣工结算的准确性。由于工程量的计算在整个结算审核过程中是最繁重、花费时间最长的一个环节，而我们的审计项目有时间限制，不可能一一核实。为了在要求的时间内完成审计任务，并保证结算审计的质量，必须找到工程量审计的关键环节。 那么，工程量的问题一般会存在于哪些方面呢？ 审查工程量有什么好的方法呢？ 审查工程量有什么注意事项？ 一、地面工程竣工结算审计的常见问题和查证方法 工程量多计、重复计算主要表现在： 1、多计、重复计算挖、填、运土方、降水： 《运动场》场地面积有出入、重复计算排水沟挖土方； 《供水管线改造》重复计算混凝土支墩土方、降水； 《河口污水厂》由于未达到设计要求的高程，多计土方；多计降水台班； 《煤代油》多计直埋式保温管道220米、多计钢套管、多计预制保温弯管，多计挖、填土、多计降水； 一、地面工程竣工结算审计的常见问题和查证方法 2、《煤代油》工程： 西区锅炉房室外煤场多计混凝土地面1200多平方； 室外管网多计混凝土支墩53个，多计降水、钢筋混凝土等； 锅炉房工艺安装中，烟风系统多计刮板除渣机3台； 运煤系统多计皮带运输机中间构架安装125米； 锅炉房电气工程结算中，多计高压电缆56米，多计电缆接头2个，多计配电箱8个； 锅炉房炉墙砌筑多计“人工涂抹轻质不定形耐火材料 ”157平方米； 一、地面工程竣工结算审计的常见问题和查证方法 一级管网多计沥青混凝土路面恢复370平方； 站内换热间实际利用原有平房改造，结算中按新建平房； 3、《河口污水厂》工程： 预处理及氧化沟多计钢丝网水泥沙浆护坡； 变配电室、综合楼、传达室多计商品混凝土； 综合楼多计顶棚刷乳胶漆820平方米； 4、《产能地面工程》盐22接转站多计混凝土道路105平方 米，同时多计挖土方、灰土垫层； 5、《供水管线改造》多计玻璃钢管线，多计管道砂垫层； 6、《运动场》多计塑胶跑道108平方米。 一、地面工程竣工结算审计的常见问题和查证方法 工程量审查的主要方法： 一是观察法：对不同单位工程的定额子目及主要材料进行观察，初步发现有无重复计算的现象。如：《煤代油》建筑工程与安装工程中同时计取钢搁板定额及主材，经过核实属于重复计算。同时注意影响工程造价较大的工程量有无异常情况，确定审计重点。 二是比较法：对不同单位工程的相同内容进行比较，察看有无异常；将结算资料与基础资料进行比较，审查有无异常；将已经结算的内容与新提出的设计变更比较，察看已经结算的工程量与实际情况有无差异。 一、地面工程竣工结算审计的常见问题和查证方法 三是测量法：包括图纸比例尺测量和施工现场测量两部分。图纸比例尺测量主要审查是否按照施工图纸提供的比例进行测量计算。施工现场测量主要对现场实际完工工程量测量，结合竣工图纸等资料进行计算复核；安装工程主要对现场设备的数量进行核实。 四是联想法：如安装工程有安装、挖土、降水、支架、除锈、刷漆等子目，如果管道多计，那么其他相应多计；土建工程挖土方多计，那么填土、运土多计；《运动场》挖土面积有误，塑胶、人造草皮、混凝土硬化相应必有多计。 一、地面工程竣工结算审计的常见问题和查证方法 工程量的审核应注意以下几点： （1）通过参加各种审计项目发现，工程量的主要问题出现在以下几个方面：一是土方工程；二是降水工程；三是设计变更的内容，结算