管理会计_部分2（共计1336页）.pptx

第六章本量利分析本章目录第一节第二节第三节第四节第五节第六节本量利分析概述保本点分析保利分析本量利关系分析利润敏感性分析本量利分析在决策中的应用第一节本量利分析概述本节主要内容一、本量利分析意义二、本量利分析的基本假定三、本量利关系基本公式四、边际贡献指标本量利分析意义本量利分析，即成本—业务量—利润（Cost-volume-profit Analysis）之间的关系分析，也称CVP分析。意义：通过分析短期内产品销售量、销售单价、固定成本、单位变动成本、产品结构等的变化对利润的影响，为管理人员提供预测、决策信息。用途：保本分析、保利分析、利润敏感性分析、短期生产决策等。本量利分析的基本假定1、成本性态分析假定成本已按性态合理地分为固定成本和变动成本两类。2、线性关系假定销售单价不变，销售收入与销售量成正比例关系。单位变动成本不变，变动成本与产量成正比例关系。本量利分析的基本假定3、固定成本不变假定条件：相关范围。4、品种结构（销售品种组合sales mix）不变假定多品种企业，销售比重不变。5、产销平衡假定即期初与期末存货量无明显差别，产量等于销售量。本量利关系基本公式利润＝销售收入－变动成本－固定成本设P为利润、p为单价、b为单位变动成本、a为固定成本、x为销售量，则：P＝p·x－b·x－a　 ＝（p－b）x－a上述P，我国为营业利润，西方指息税前利润（Earnings Before Interest and Tax，EBIT）。边际贡献指标边际贡献（contribution margin），又称贡献边际、贡献毛益单位产品价格（销售收入）与单位产品变动成本（变动成本）之差。单位边际贡献（cm）＝单位产品售价－单位变动成本＝p－b边际贡献指标边际贡献（Tcm）＝销售收入－变动成本＝p·x－b·x＝（p－b）x＝cm·x利润P＝Tcm－a贡献的含义：为补偿固定成本和获得利润而作出的贡献。边际贡献销售收入 变动成本 销售收入 单位边际贡献 产品销售单价单位变动成本产品销售单价边际贡献率 = 变动成本率= ==边际贡献率＋变动成本率＝1边际贡献率＝1－变动成本率第二节保本点分析本节主要内容一、保本点计算模型二、安全边际模型三、保本分析图四、多品种保本点分析模型保本点计算模型保本点（Break-Even Point ，BEP），又称“盈亏平衡点”或“盈亏临界点”。是企业经营处于不盈不亏的状态，销售收入等于成本，利润为零的销售量或销售额。寻找保本点是企业计划决策中的第一步。 保本点计算模型基本等式法令P＝0，则（p－b）x－a＝0 固定成本销售单价 ?单位变动成本保本点销售量 =保本点销售额＝销售单价×保本量 保本点计算模型边际贡献法 固定成本单位边际贡献=保本点销售量 固定成本边际贡献率保本点销售额 =举例（例1）某食品服务部经理正在考虑是否要租用一台自动食品售货机。虽然每种食品有不同的买价和销售价，经理确定平均每份食品售价为$5，进价为$3，这样有助于决策分析。经理预计的收入与费用关系如下：100% 60% 40%每份销售价格每份变动成本单位边际贡献每月固定成本 租金 服务人员工资 其他固定费用每月总固定成本 $5 3 $2 $2 000 9 000 1 000$12 000保本点销售量=$12 000÷$2=6 000份保本点销售额=6 000份×$5或=$12 000÷40％=$30 000可见，每月只有卖出6 000份食品，或销售收入达到$30 000时，才能保本。安全边际模型安全边际（margin of safety，MS）是指计划（或实际）销售量超过保本点销售量的差额。目的：分析企业经营的安全程度。安全边际可用绝对数和相对数表示：安全边际量＝计划销售量－保本点销售量安全边际额＝计划销售额－保本点销售额安全边际模型安全边际量（额）计划销售量（额）安全边际率 =安全边际可以显示出在亏损发生之前销售量可低于计划的数量。一般认为：安全边际率在10%以下，企业经营处于危险状况；安全边际率在30%以上，企业经营处于安全状况。 与安全边际相关的指标与利润的关系：营业利润＝安全边际量×单位边际贡献　 　＝安全边际额×边际贡献率销售利润率=安全边际率×边际贡献率保本分析图标准式保本图边际贡献式保本图利量式保本图（利润图）金额（千元）收入线 营业利润5042盈利区成本线BEP 安全边际3012 0 变动成本 固定成本10 销量（千）亏损区6金额（千元）5042收入线 营业利润 固定成本盈利区BEP 安全边际3012 0 边际贡献 变动成本10 销量（千）亏损区6利润（千元） 利润线 8BEP盈利区0610 销量（千） 亏损区 安全边际量－12 利量式保本图 多品种保本点分析模型加权平均法在多种产品的情况下，由于各产品性能存在差异，因此，保本点