能源金融(第2版)第八章 能源税与碳税.ppt

能源金融 主讲人：黄光晓 厦门大学能源研究院 第八章 能源税与碳税 第一节 环境税 Margaret（2001）指出环境污染的控制已经从污染媒介转向产品生命周期污染控制，需要从系统综合的角度采取整合而非单一的政策工具来解决环境污染问题。 环境税收政策是为了实现环保目的而制定的一系列相互协调、相互补充政策工具的组合。 环境税收政策体系包括环境税、与环境和资源有关的税收和优惠、消除或治理环境污染的政府补贴以及相关配套政策。 一、环境税 （一）基本框架 1、理论基础 环境税，也称为生态税（Ecological Taxation）或绿色税（Green Tax），可溯源到由福利经济学家庇古所提出的庇古税（Pigouivaintax）。 第一节 环境税 一、环境税 （一）基本框架 1、理论基础 导致市场配置资源失效的原因是经济主体的私人成本与社会成本不相一致，从而私人的最优导致社会的非最优（图8-1左）。 环境税根据经济活动的污染环境治理的边际成本与边际外部损害成本的均衡情况确定相关税率，通过赋予环境资源一个合理的价格，迫使污染者（生产者和消费者）为其污染行为所造成的外部性承担经济责任，把环境污染的社会成本内化到生产成本和市场价格中去，使污染排放达到最适度状态（图8-1右）。 图8-1外部性（左）及最适度的减排量（右） 第一节 环境税 一、环境税 （一）基本框架 1、基本构成 环境税的税种和税率可以灵活多样，可以对产品生命周期产生的所有污染进行控制。 （1）税基选择 理论上环境税的计税基础有三种选择： 一是以污染企业的产量为税基； 二是以生产要素或消费品中所包含污染物数量为税基； 三是以污染物排放量为税基。 （2）税率水平 环境税税率水平的设计应该遵循以下原则：①税率水平应最大限度地反映减排的边际成本；②税率水平应该考虑对宏观经济和产业竞争力的影响；③税率水平的设计应该充分考虑不同污染物对环境损害的差别因素；④税率水平应该循序渐进地提高；⑤税率水平还涉及到与其他税种税负的平衡等。 第一节 环境税 一、环境税 （一）基本框架 1、基本构成 （3）税种设计 环境税并不是一个税种，而是由多个税种所组成的体系，按产品生命周期征收环境税的思路，以及现有的税收体系及其发展方向，环境税可以概括为一般环境税、直接税和间接税三种形式（图8-2）。 图8-2环境税体系的基本框架 第一节 环境税 一、环境税 （一）基本框架 1、基本构成 （3）税种设计 ①一般环境税，也称为环境附加税，目的在于筹集环境保护和治理的专项资金。可以是基于“受益者付费”原则，对所有从环境保护和环境治理中受益者进行征税，其税率的设计可以参照个人所得税，依据高收入高消费高污染的思路进行征收，也可以基于“使用者付费”原则，参照美国超级基金的模式，对可能的污染物征税，税收收入专门用于该污染物的治理。 ②直接税，直接税包括排污税和污染产品消费税两类。 排污税是基于“污染者付费”原则，按照污染物的排放量或经济活动对环境的危害程度来征收的一种从量税。排污税根据企业生产中排放污染物的种类和数量直接征收，主要是针对工业三废（废气、废水、废弃物）及噪声、辐射等征收的污染税。 污染产品消费税是基于“使用者付费”原则，对在使用过程或使用后可能引起环境污染的商品征税。 第一节 环境税 一、环境税 （一）基本框架 1、基本构成 （3）税种设计 ③间接税，包括消费税、资源税和其他相关税等。间接税不是单独设立的环境税税种，而是将环境税附加在已有税种中，通过调整现有税种的税率差别及减免政策等实现减少环境污染和资源消耗的目的。 消费税主要是通过对不同污染程度的商品按不同税率征税，来引导消费者的消费行为和习惯，倒逼生产企业改变产品结构和生产方式，实现环境保护和可持续发展。 资源税，基于“受益者付费”原则对资源开采征税，用于治理资源开发产生的污染，同时提高资源开发的效率。 除了环境税外，还有税收差别和税收减免等手段，通过对生产和消费过程中污染程度不同的商品采取不同的税率或减免征税来引导和鼓励企业或消费者改变生产生活模式，如对无铅和含铅汽油采用的不同消费税率等。 第一节 环境税 一、环境税 （二）环境税的效率和影响 1、环境上的效率 环境税的效率主要体现在三个方面： 从宏观层面，环境税的效率是指税收政策有利于经济运行、资源配置和社会发展； 从微观层面，环境税的效率是指环境税负的公平合理分担和税收收入的合理分配利用； 从税收效率的角度，环境税的效率是指税收管理的低成本和便利性。 第一节 环境税 一、环境税 （二）环境税的效率和影响 1、环境上的效率 宏观层面上，环境税通过对环境资源的定价，改变市场价格信号，在减少生产和消费过程中的污染排放的同时，透过替代效应鼓励节能减排和有利环境（环境友好型）的生产和消费行为