营改增：政策解读与应对 - 财税网.ppt

购进材料用于增值税应税项目的同时，也有一部分用于非应税项目的情况下的处理方式。 如果单独成立“材料”科目记账，将取得的进项税额直接记入材料成本，那么就不存在进项税的问题，从而简化了财务核算； 但是，如果所有购进材料都不单独记账，而是准备作为用于增值税应税项目，在取得进项税时就可以申报从销项税额中抵扣，领用时作进项税额转出，虽然核算复杂了一些，但由此产生了应纳增值税的时间差异，为企业创造了资金的时间价值。 调整定价体系?。上游企业提高价格，将增加的税负转嫁到下游企业，但下游企业因为抵扣增加并不会增加纳税成本，通过市场上这样两者之间的博弈可以形成新的平衡。 （销项税额） 减免税 必威体育精装版政策 税率筹划 （进项税额） 1.尽量选择增值税一般纳税人 2.小规模代开发票（3%、7%） 3. 供应商调整 思路三——外包 我们将一些利润较低又难以取得进项税发票的新增业务外包给了社会上一些规模更大、成本更低的专业车队。” 核心问题：如何筹划 营改增筹划原则： 清晰核算， 合理、合法的多进项抵扣 利用差额 利用免税、退税优惠政策 业务部门独立 业务模式转变 纳税时间的筹划 谢谢！ 敬请批评与指正 * * 1、研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务 2、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务（信息系统集成、数据中心、托管中心）、业务流程管理 3、设计服务（工业设计、动漫设计、平面设计、展示设计、机械设计等）、广告服务 、商标著作权转让服务、知识产权服务、会议展览服务 * * * * * 外地汽油无发票 集团公司税负不均（货物代理6%-11%），合并纳税 * * 财产税行为税；财政总支出近11万亿 (4kw,39 /＄100wV2.3kw/) ＄100w 财产税%资源税； * * 进项抵扣的特别规定 增值税期末留抵税额。 试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到2011年12月31日的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。 在取得进项税额时要注意： 1、产生进项税额的行为必须是购进货物、加工修理修配劳务和接受应税服务； 2、支付或者负担的进项税额是指支付给销货方或者购买方自己负担的增值税额； 3、服务提供方、抵扣凭证开具方和付款对象应能相符。 ?不得让他人为自己虚开、代开等 六、纳税义务发生时间 纳税义务发生时间 说明 纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。　 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 　 纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。 第十一条 （一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 （二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。 七、纳税地点 1 固定业户： 应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 总分支机构不在同一县（市）的，应当分别申报（经总局批准可合并申报）； 2 非固定业户： 应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 其他个人应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税。 3 扣缴义务人： 应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 * * 服务提供方 机构所在地 劳务发生 (支付)地 增值税/营业税 试点地区 试点地区 增值税 试点地区 非试点 增值税 (例外：在非试点地区缴纳营业税,总分机构可以抵扣) 境外单位个人 试点地区 增值税 非试点地区 试点地区 营业税 非试点地区 非试点地区 营业税 八、税收优