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09年车间成本管理培训 车间成本管理-目录 一、管理依据——依存并贯穿于制造生产流程 二、体系建立——缘于生产、服务生产（戴明环） 三、绩效导向——目标牵引（短板效应、雷达图管理） 四、核心职能——损耗、费用、风险、作业、品质 五、改善牵引——文化牵引，创造效益 六、经营模型——核心要素及潜在成本分析 1、作业管理、效率提升 2、品质合格率、返修率 3、设备利用率、稼动率 4、资产闲置、存货呆滞 5、费用执行、损耗控制 车间成本管理-依据 一、管理依据与目的：车间财务管理以生产为主线，依存并贯穿于制造生产流程，同时对制造效率、品质、风险、效益等进行有效监控及评估 计划员 发运货物 完成入库 客户 车间移动装配和补充 开始生产 发料 成品仓库 计划生产 营销 仓库 生成标准离散任务 搭建分厂财务体系 （资源整合、高效运作） 调整职能职责 梳理流程制度 建立考核体系 分厂内部PDCA管理 制定分级目标 车间成本管理-体系 二、体系建立：缘于生产、服务生产（流程图、杜邦分析法、戴明环） 车间成本管理-指标 三、绩效导向：目标牵引，逐月检讨（短板效应污水原理、雷达图管理） 工厂一级指标 分厂二级指标 班组三级指标 体系管理、文化宣贯、全面改善 事业部年度经营管控目标 结合难以度，给出各责任主体分解指标 分解到直接班组，同时内部制定提升指标 1. 材料损耗 (45%) 1.1 自错损耗率 1.2 BOM准确率 1.3 退货率 2. 费用控制 (20%) 2.1 单台费用/费率 2.2 五项费用进度 2.3 单台人工 3. 存货周转 (20%) 3.1 月末存货库存 3.2 月末风险库存 4.其他 (15%) 4.1 作业完成率 4.2 文化/培训 4.3 自主改善 4.3 资源管理 四、车间核心管理职能 1、损耗管理：以每月生产过程中产生的材料差异为依据，进行消耗分析及责任追溯 盘点差异 别名报废 作业差异 1.生产自错 2.BOM差异 3.公差 4.代用 5.工艺设备损耗 1.自错领大 2.供应商免费送货 3.内外部返修 4.外部改装 1.测试机报废 2.呆滞物料报废 A. 自错损耗率：考核分厂拉式盘点自错差异、私自代用损失、推式物料领大差异。 B. BOM差异率：反映BOM管理水平（BOM量差、代用）。 C. 呆滞库存：要求及时清理常规及储备物资，对于呆滞产生的报废追溯相关责任。 D. 返修划收：内外部责任返修产生的物料损失，内部纳入分厂损耗，外部进行效益追溯。 E. 测试机报废：研发、品质领用测试机，纳入相关部门开发费用。 下页介绍核心指标计算方式 车间生产中物料流动及损耗形成而产生的分录 推式领料（退料分录则相反） 借 生产成本 （领用数*冻结成本） 贷 原材料 （领用数*冻结成本） 拉式领料（退料分录则相反） 借 原材料-车间仓（领用数*冻结成本） 贷 原材料-物资仓（领用数*冻结成本） 完工时系统自动冲减，产生分录： 借 生产成本（BOM数量*冻结成本） 贷 原材料－车间仓（BOM数量*冻结成本） （半成品、成品）产品完工，产生分录 借 产（半）成品（入库数*冻结成本） 贷 生产成本（入库数*冻结成本） 账户别名领料（退料分录则相反） 借 生产成本-材料消耗差异-相应别名科目 贷 原材料或生产成本－车间或物资仓 领大会导致实际领用大于标准需求，作业关闭产生分录： 借 生产成本-材料消耗差异－WIP标准成本差异-标准作业关闭差异 贷 生产成本 盘盈时，产生以下分录（盘亏则相反）： 借 原材料－材料仓 贷 原材料－盘点仓 财务部盘点仓数据清零，假设盘盈，清零产生分录： 借 原材料－盘点仓 贷 生产成本-材料消耗差异-车间盘点差异 车间成本管理-职能 1、自错损耗：各大类物料损耗均达成指标 　 损耗率（20%） BOM差异率（15%） 退货率（10%） R22 407C R410A R134A 铜 铝 拉式 推式 铜管 铝箔 钢材 塑料件 总一 5% 6% 2% 0.05% 0.01% 0.05% 5% 总二 3% 4% 3% 0.09% 0.00% 0.05% 5% 总三 3.50% 4% 5% 29% 0.00% 0.01% 5% 总四 5% 6% 9% 12% 0.27% 0.01%