【豆丁精选】新工会会计制度讲解.ppt

国库集中支付核算 财政应返还额度包括： （1）年终时尚未使用的财政直接支付用款额度，工会通过财政零余额账户发生的财政直接支付数小于财政直接支付用款额度数 （2）年终时尚未使用或收到财政授权支付用款额度： 1）未使用：通过单位零余额账户发生的支付小 于财政授权支付用款额度 2）未收到：财政尚未下达的财政授权支付额度 * 国库集中支付核算 财政应返还额度应通过“财政应返还额度”核算： （1）根据财政直接支付用款额与财政直接支付实际发生数差额，借：财政应返还额度（财政直接支付） 贷：政府补助收入 （2）根据财政已下达授权支付额度与实际使用额度差额，借：财政应返还额度（财政授权支付） 贷：零余额账户用款额度 （3）根据财政授权支付预算指标大于实际下达数： 借：财政应返还额度（财政授权支付） 贷：政府补助收入 * 国库集中支付核算 （1）下年度恢复财政直接支付额度并发生支出时： 借：行政支出/维权支出 贷：财政应返还额度（财政直接支付） （2）下年度恢复财政授权支付额度并发生支出时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度（财政授权支付） （3）下年度收到财政部门批复上年未下达用财政授权用款额度时， 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度（财政授权支付） * 国库集中支付核算 财政拨付离退休人费及生活补贴核算 201 应付工资（离退休费）科目，核算工资及离退休费 202应付地方（部门）津贴补贴科目，核算各类地方（部门）津贴 补贴 203应付其他个人收入科目，核算201及202号科目以外的个人收入 以上三科目分设在职人员，离休人员和退休人员等明细科目 行政支出科目：行政管理后勤支出，包括了专职、聘用和离退休人员工资和津补贴支出 * 国库集中支付核算 财政直接支付工会离退休人费及生活补贴核算 财政部门通过财政零余额账户发放工资时： 借：行政支出（对个人和家庭的补助） 贷：应付工资（离退休费） 借：应付工资（离退休费） 贷：政府补助收入 * 国库集中支付核算 财政授权支付工会离退休人费及生活补贴核算 财政部门通过财政零余额账户发放补助时： 借：零余额账户用款额度 贷：政府补助收入 借：行政支出（对个人和家庭的补助） 贷：应付地方（部门）津贴补贴 借：应付地方（部门）津贴补贴 贷：零余额账户用款额度 * 国库集中支付核算 授权支付支出时： 借：维权支出 业务支出 贷：零余额账户用款额度 直接支付支出时： 借：维权支出 业务支出 贷：政府补助收入 * 财政资金支持的工程 自行建造： 借：资本性支出 贷：政府补助收入（直接支付） 零余额账户用款额度（授权支付） 借:在建工程 贷:在建工程占用资金 * 财政资金支持的工程 直接购置： 借：资本性支出 贷：零余额账户用款额度（政府补助收入，银行存款） 借：固定资产 贷：固定基金 * 与附属单位往来 借出款(见制度) 事业收入(见制度) 事业支出(见制度) * 专用基金及后备金 从“其他支出”提取： 增收留成基金 财务专用基金 从“维权支出”提取： 权益保障金 从“结余”中后备金 * 在建工程：新制度解决了资产负债表缺项的大问题。原制度当年专项工程支出 全部进入年终决算，造成跨年度工程冲减经费结余后出现资产负债表缺项。 通过：在建工程、在建工程资金占用两个科目能全面反映工程的整体情况及单位的资产负债真实情况。 掌握两者的对应关系，正确归集工程支出与工程预算、决算相结合。 * 会计报表 会计报表主表: 工会01表:资产负债表 附表1:往来款项明细表 工会02表:收入支出表 附表1:经费收缴情况表 具体制作：在讲解工会会计管理软件时一并讲解。 * 谢 谢！ ahhfcyf @126.com * Y70bfTy)ZTpg1q$f+Xpe0s+vpp7dj-Q3APn*fTffqnO9gL1(51v*aOgqQ(Lz41-Fvdx$7QrOn!-jrD#A8nR+RFb72Gs6kIPfQ%qRLSJz84Mpwot0AlQd3LsKTa98wB