【PPT】-2009年必威体育精装版税收政策解读.ppt

六、资产收购 一般税务处理 特殊性税务处理 1.被收购方应确认资产转 让所得或损失。 2.收购方取得资产的计税 基础应以公允价值为基础确定 3.被收购企业的相关所得 税事项原则上保持不变。 收购的资产不低于75%，股 权支付金额不低于85%： 1.转让企业取得受让企业股 权的计税基础，以被转让资产 的原有计税基础确定。 2.受让企业取得转让企业资 产的计税基础，以被转让资产 的原有计税基础确定。 * 七、企业合并 一般税务处理 特殊性税务处理 1.合并企业应按公允价 值确定接受被合并企业各项资 产和负债的计税基础。 　 2.被合并企业及其股东 都应按清算进行所得税处理。 　　3.被合并企业的亏损不 得在合并企业结转弥补。 股权支付额不低于85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并 1.合并方接受被合并方资 产和负债的计税基础，以被合 并方原有计税基础确定。 2.被合并企业合并前的相 关所得税事项由合并企业承继 3.被股东取得合并企业股 权的计税基础，以其原持有的 被合并企业股权计税基础确定 * 八、企业分立 一般税务处理 特殊性税务处理 1.被分立企业按公允价值 确认资产转让所得或损失。 2.分立企业应按公允价值 确认接受资产的计税基础。 　 3.被分立企业继续存在： 其股东取得的对价视同分配。 　 不继续存在：被分立企业 及其股东都按清算处理。 5.企业分立相关企业的亏 损不得相互结转弥补。 被分立企业所有股东取得 分立企业的股权,双方均不改 变原来的实质经营活动，且被 分立企业股东取得的股权支付 金额不低于85% 1.计税基础不变。 2.已分立出去资产相应 的所得税事项由分立企业承继 3.亏损额可按分立资产占 全部资产的比例进行分配，由 分立企业继续弥补。 * 财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知（财税[2009]60号） 一、企业清算：不再持续经营 企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。 针对 企业 针对 股东 * 注：企业清算的所得税处理包括以下内容： 　　1.全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失； 　　2.确认债权清理、债务清偿的所得或损失； 　　3.改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理； 　　4.依法弥补亏损，确定清算所得； 　　5.计算并缴纳清算所得税； ▽ 　　6.确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。▽ * 二、清算财产：视同变现 企业清算税务处理的核心是企业清算环节清算财产（资产）的处理。清算环节的资产所隐含的增值或者损失一律视同实现。 确认清算环节企业资产的增值或者损失应按其可变现价值或者公允价值进行计算。 清算期间，企业实际处置资产时按照正常交易价格取得的收入可作为其公允价值。 * 三、税收优惠：与清算业务绝缘 清算所得不适用任何企业所得税优惠政策。企业清算期间所得税优惠政策应一律停止，企业应就其清算所得依照税法规定的25%的法定税率缴纳企业所得税。 注意：法定弥补亏损不属于税收优惠，可以用于补亏。△ * 四、剩余财产：股东也有涉税处理 清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得； 剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。 被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。股东分配剩余财产中确认为股息所得的部分，符合条件的可以作为免税收入看待。 △ * 一、关联交易的类型：国税发〔2009〕2号 1.有形资产的购销、转让和使用，包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品、产品等有形资产的购销、转让和租赁业务； 2.无形资产的转让和使用，包括土地使用权、版权(著作权)、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专有技术等特许权，以及工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供业务； 第八部分 特别纳税调整所得税政策解读 * 3.融通资金，包括各类长短期资金拆借和担保以及各类计息预付款和延期付款等业务； 4.提供劳务，包括市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务