【财会考试】第六章 账务处理程序ppt模版课件.ppt

不同之处——登记总账的依据和方法不同 可以简化总账登记工作量的账务处理程序 能够反映账户的对应关系的账务处理程序 能够进行试算平衡的账务处理程序 适用于经济业务较多的单位的账务处理程序 * 【考题】（2009年多选）常用的各种会计核算程序，它们在（ ）方面有共同之处。 A.登记总分类账的依据 B.登记日记账的依据 C.编制会计报表的依据 D.编制记账凭证依据 * 第一节　记账凭证账务处理程序 第二节　汇总记账凭证账务处理程序 第三节　科目汇总表账务处理程序 第六章 账务处理程序 经 济 业 务 会计凭证 账簿 会计报表 提供个别财务数据 提供分类财务数据 提供综合会计信息 会计账务处理程序 账务处理程序的概念 * 也称会计核算组织程序或会计核算形式 是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。 账务处理程序主要包括两部分内容： 一是建立凭证、账簿和报表组织体系 二是记账步骤 * 账务处理程序的种类 常用的账务处理程序主要有： 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 不同之处——登记总账的依据和方法不同 * 第一节　记账凭证账务处理程序 记账凭证核算程序是一种最基本的核算程序，也是一种通用的会计核算程序，它体现了会计核算的基本原理和基本程序。可以说，其他各种会计核算程序都是在这种会计核算程序的基础上演变过来的。 * 一、特点 直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 * 二、一般步骤 编制汇总原始凭证 编制记账凭证 登日记账 登明细账 根据记账凭证逐笔登记总分类账 账账核对 出报表 * 三、优缺点及适用范围 （一）优点 简单明了，易于理解 总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况 （二）缺点 登记总分类账的工作量较大 （三）适用范围 规模较小、经济业务量较少的单位 * 第二节　汇总记账凭证账务处理程序 一、特点 定期将全部记账凭证按收、付、转凭证分别归类编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账 * 特别关注 汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应。 编制的工作量大 * 二、一般程序 * 【考题】（2009年多选）下列各项中，不属于汇总记账凭证会计核算程序特点的有（ ） A.根据原始凭证编制汇总原始凭证 B.根据记账凭证登记总账 C.根据记账凭证编制科目汇总表 D.根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总账 * 三、汇总记账凭证的编制 * （一）汇总收款凭证的编制 根据收款凭证编制，汇总一定时期内现金和银行存款的收款业务 分别按库存现金、银行存款账户的借方设置 按其对应的贷方账户归类汇总 * * （二）汇总付款凭证的编制 根据付款凭证编制，汇总一定时期内现金和银行存款的付款业务 分别按库存现金、银行存款账户的贷方设置 按其对应的借方账户归类汇总 * * （三）汇总转账凭证的编制 按照一定时期内全部转账凭证每一账户贷方设置 按其对应的借方科目进行归类汇总 ★为了便于汇总转账凭证，平时填制转账凭证时，应尽可能使账户的对应关系保持“一借一贷”或“一贷多借”，避免“一借多贷”或“多借多贷”。 * * 四、优缺点及适用范围 （一）优点 便于了解账户之间的对应关系 减轻了登记总分类账的工作量 （二）缺点 不利于会计核算的日常分工 转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大 （三）适用范围 规模较大、经济业务较多的单位 * 第三节　科目汇总表账务处理程序 一、特点 根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账 * 二、一般程序 * 三、科目汇总表（也称记账凭证汇总表）的编制 将一定时期内的全部记账凭证按照相同科目归类，汇总计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额合计数 全部科目的借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等（发生额试算平衡） * 科目汇总表的编制 1、借:库存现金 5000 贷:银行存款 5000 2、借:原材料 30000 贷:在途物资 30000 3、借:生产成本 25000 贷:原材料 25000 4、借:应付账款 3890 贷:银行存款 3890 5、借:固定资产 56000 贷:银行存款 56000 6、借:银行存款 12000 贷：应收账款 12000 借 在途物资 贷 借 原材料 贷 借 应付账款 贷 借 生产成本 贷 2 3000