3、第三章 复式记账原理2.ppt

第三章 复式记账原理 第一节 会计科目与会计账户 第二节 复式记账原理 第三节 借贷记账法 第四节 总分类账与明细分类账 目的要求： 1、重点掌握会计科目和会计账户的区别与联系； 2、重点掌握复式记账法的相关问题； 3、重点掌握借贷记账法的相关问题及借贷记账法下会计分录的编制； 4、掌握总分类账和明细分类账平行登记的主要要点和平行登记的结果。 第一节 会计科目与会计账户 一、会计科目 （一）会计科目的概念 ◆对会计要素的具体内容进一步分类核算的项目。 ◆是设置会计账户的依据。 （二）会计科目的分类 1．会计科目按其内容分类 2．会计科目按级次分类 （1）总分类科目（一级科目） ◆对会计要素的具体内容进行总括分类的会计科目。 ◆是进行总分类核算的依据，提供总括指标。 ◆ 一般由会计制度统一制定（见教材P.45）。 （2）明细分类科目 ◆对总分类科目的内容再作详细分类形成的会计科目。 ◆是进行明细分类核算的依据，提供详细指标。 ◆可根据会计制度规定和企业核算需要设置。 二、会计账户 （一）会计账户的含义 会计账户是对会计要素的增减变动及其结果进行连续、系统地分类记录和反映的一种工具。 ▲ 设置依据：根据会计科目设置； ▲ 基本特征：具有一定格式； ▲ 主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具。 （二）会计账户与会计科目的区别与联系 1、相互联系 ▲反映的经济内容相同。 ▲会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账户的名称。 2、相互区别 ▲ 外表形式不同： 会计账户必须具有一定的格式； 会计科目则没有。 ▲ 发挥作用不同： 会计账户能具体反映会计要素增减变动情况； 会计科目是对会计要素具体内容的分类名称。 （三）账户的基本结构 ①账户的名称（会计科目）——规定账户所要记录的经济业务事项内容； ②日期——记录经济业务事项日期； ③凭证号——标明账户记录所依据的会计凭证； ④摘要——简要说明经济业务事项的内容； ⑤金额——增加金额、减少金额和余额。 账户基本结构的简化形式—— “T”型账户 三、会计账户的主要类别 （一）按照会计账户反映的详细程度不同分类 1、总分类账户 总分类账户提供的是总括核算指标，一般只用货币计量。如：根据“固定资产”科目开设的“固定资产”账户。 2、明细分类账户 明细分类账户是用来提供详细核算资料的账户，除可以用货币计量外，有的还用实物量度（件、公斤、吨等）辅助计量。如：根据“应付账款”科目下属的各明细科目开设的明细账户。 （二）按照会计账户反映的内容不同分类 根据会计科目开设的账户也有六大类： 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 共同类 第二节 复式记账原理 一、复式记账的涵义 ◆对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。 二、复式记账的基本原则 1、 以反映资金运动内在规律的会计等式为记账依据。 2、对每项经济业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额登记。 3、必须按经济业务对会计等式影响的类型予以记录。 第三节 借贷记账法 一、借贷记账法的含义 ◆以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。 作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。 二、借贷记账法的账户结构 ◆记账符号 —— “借”、“贷” ◆登记方向 —— 左方为借方，右方为贷方 ◆主要作用 —— 表示“增加”或“减少” 增减额登记方向由账户的性质决定！ (1)资产、费用类账户结构 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 ★重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。 (2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 ★重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。 借贷记账法下各类账户的结构表 (3)双重性质账户结构 ◆既可以用来核算资产，又可以核算负债的账户。 三、借贷记账法的记账规则 ●有借必有贷 —— 账户登记方向 ●借贷必相等 —— 账户登记金额 借贷记账法在具体运用时，可分三步进行： 1、判断具体经济业务事项的类型； 2、判断具体经济业务事项所涉及的账户及增减变动情况； 3、根据账户的结构，判断应借应贷的方向及填写金额。 【例3-1】企业以银行存款30000元购入设备一台。 【例3-2】企业赊购材料10000元。 【例3-3】企业收到投资者投入资金1000000元。 【例3-4】企业以银行存款40000元偿还前欠的材料购货款。 【例3-5】企业以银行存款20000元回购股权。 【例3-6】企业宣告