自考《国家税收》税种分类.doc

流转税 征税范围 纳税人 税率 计税方法 纳税日期 增值税 销售货物或进口货物，以及工业及非工业性的加工、修理修配（农业环节和不动产除外） 单位和个人：国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，涉税个人包括中国公司和外国公司 三档税率： 0% 13% 17% 小规模工业：6% 小规模商业：4%（1998 改） 应纳税额=增值额*税率 应纳税额=销售额*增值税率-本期购进中已纳税额 计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额 购进免税农业产品进项税=买价*10% 进口应纳税额=（到岸价格+关税+消费税）*税率 一个月为期于期满10内申报 1、3、5、10、15日为期满后5日内审报 消费费 过度消费对人类健康、社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品； 奢侈品、非生产必需品 高能耗及高档消费品 不可再生资源 具有一定财意义的普遍消费品 从事生产和进口消费税条例列举的应税消费品的单位和个人，包括委托加工应税消费品的单位和个人 从价：3%~45%（甲类卷烟） 从量：啤酒、黄酒、柴油、汽油 从价应纳税额=应税消费品的销售额*消费税税率 从量应内税额=消费税单位税额*应税消费品数量 组成计税价格=（原材料+加工费）/（1-消费税税率） 组成计税价格=（到岸价格+关税）/（1-消费税税率） 组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率） 同上 进口消费税品于报送进口后7日内 营业税 销售应税劳务、不动产以及转让无形资产的单位和个人 单位和个人：国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，涉税个人包括中国公司和外国公司 3%~20% 金融保险业：8% 娱乐业：5-20% 应纳税额=营业额*税率 旅游业和建筑业应减去分包商的分包额，建筑况包商应作为扣缴义务人代缴营业税 关税 对进出国境或关境的货物和物品征收的税 进出我国港口的外籍船舶征收船舶吨税 从价计征 最低税率3%~150% 普通税率8%~180% 个人进口5级税率 免税、20、50、200、200% 进口应纳税额=完税价格（到岸价格）*适用税率 出口应纳税额=完税价格*适用税率 完税价格=离岸价格 /（1+出口关税税率） 所税税 企业所得税 对我国境内企业（外商企业除外）的生产经营和其他所得征收的税种 凡是实行独立经济核算的企业和单位（三个条件1在银行开设结算账户；2独立建立账簿编制财务会计报表；3独立计算赢亏） 内资企业比例税33% 优惠税两档：全年所得额3万元=18%，3万元10万元=27% 应纳所得税=收入总额-成本、费用和损失±税收调整项目金 季度终了15日内预缴，年度终了4个月内汇算清缴 外商投资企业和外国企业所得税 对我国境内设立机构的外商投资企业和外国企业的境内外所得，以及未在我国境内设立机构的外国企业来源于我国境内的所得征收的税种 外商投资企业包括中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业，外国企业 外资企业比例税30% 地方所得税按应纳税所得额的3%计算 应纳所得税=收入总额-成本、费用和损失±税收调整项目金 个人所特得税 对我国居民的境内外所得和非居民来源于我国的个人所得征收的税种 境内有住所或无住所而在境内居住满一年的个人；境内无住所又不居住或都无住所而在境内居住不满一年，但有来源于中国境内所得的个人 工资薪金所得扣除费用800元后*相应的累进税率 个体工商户的生产经营所得减除成本费用以及损失后的余额*20% 承包承租经营收入扣除费用800*相应税率 劳务报酬、特许权使用费所得、财产租赁所得小于4000的扣除费用800，大于4000的扣除20%后*20% 稿酬所得小于4000的扣除费用800，大于4000的扣除20%后*20%*（1-30%） 其他基本上20% 定议法计算 扣除法计算 农业税 从事农业生产经营所得的单位和个人 烟叶收入、园艺收入、林木收入、牲畜收入 牧业税：马、牛、骆驼、绵羊、山羊 应征入库粮食数=应税土地面积（亩）*每亩常年产量*税率-减免税额 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费：计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除 公益、救济捐赠：年度应纳税所得额的3%准予扣除 交际应酬费：全年收入小于1500万不超过年营业收入的5‰；1500-5000万的不超过该部份营业收入的3‰；5000-1亿的不超过该部份营业收入的2‰；大于1亿的以上部分不超过该部份营业收入的1‰ 广告宣传费不超出年营业收入的15% 外资企业交际应酬费：全年销货净额小于1500万的不得超过销货额的5‰；超出1500万的不