2017年增值税发票相关新规定二-广东国家税务局.PPTVIP

04 增值税发票查验平台 取得增值税发票的单位和个人可登陆全国增值税发票查验平台（https//)，对新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。 增值税发票怎样查验 04 增值税发票查验平台 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号） 使用增值税税发票管理新系统的纳税人，其税控开票软件应及时升级至必威体育精装版版本，规范使用商品和服务编码开具增值税发票。 当前百望公司的必威体育精装版版本为v2.0.12DZFP版本，航天公司的必威体育精装版版本号为V61225版本。 增值税发票相关新规定 01 解读财税〔2017〕37号 《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》 一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%： 农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。 上述货物的具体范围见本通知附件1。 ? （把增值税暂行条例中13%税率的全部转为11%了。） 　　 01 解读财税〔2017〕37号 二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额： ? （一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额； ? （比如A公司从甲一般纳税人手上购进面粉，对方开了增值税专用发票，金额10000元，税额1100元，这时候，A公司直接按正常取得专票，认证抵扣就行。） 　　 01 解读财税〔2017〕37号 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额； ? （第一，从小规模取得的必须是专票才能抵扣11%，这和以前财税[2012]75号规定的取得3%的普通发票抵扣13%大不相同，从文件意思来看，更多的是为了促进小规模纳税人自开或代开专票，而且因为小规模纳税人自开专票正在逐步放开范围，这里采用专票抵扣形式，符合大发展趋势； 　　 01 解读财税〔2017〕37号 第二，这里是规定只要是购进农产品，且是从小规模，就能按11%抵，这与过去财税[2012]75号从小规模购农产品抵扣其范围是一致的，没有变化，也就是延续了过去从小规模购农产品按扣除率抵扣的优惠政策； ? 第三，计算抵扣额时按金额*11%计算，比如A公司从甲小规模纳税人手上取得专票，票面金额1000元，税额30元，价税合计1030元，这时候，A公司能抵扣的进项税＝1000*11%＝110元，而不是1030*11%，这里尤其要注意，在过去很多纳税人与税务机关对此理解都存在过误区，很多按1030*11%来计算，这次在文件里进一步明确。 　　 01 解读财税〔2017〕37号 取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。 ? （分享：本条要与下面的第六款结合来看，实际上由于农业生产者出售农产品免税，所以这里的买价与销售发票上价是不存在价税合计的，只有价而无税，所以也不存在像上面那样价税分离后计算抵扣的问题。） 　　 01 解读财税〔2017〕37号 （二）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。 ? （对该条的理解关键是“维持原扣除力度不变”如何理解的问题。 ? “维持原扣除力度不变”实际上就是以前13%，以后还按13%，目的是避免因进项抵扣减少而增加税负。但是注意，这里有一个前提要件是用于对农产品深加工企业的购入，而因为农产品深加工后基本上再销售都是按17%，所以文件中就将农产品深加工明确为“购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品”。　　 01 解读财税〔2017〕37号 （三）继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点，纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，仍按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）、《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税[2013]57号）执行。其中，《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税[2012]38号印发）第四条第（二）项规定的扣除率调整为11%；第（三）项规定的扣除率调整为按本条第（一）项、第（二）项规定执行。 分享：核定扣除企业