两级制利得税-ManivestOriginatedinAsiaBasedinAsiaServing.PDF

2017年11月刊 宏杰集团客户刊物 非卖品 本期提要： 新政“两级制利得税”发布，将改变香港77年以 如何宣派中期股息？在宣派过程中又有哪些需要注 来的税制！ 意的事项？ 外国公司可更换其注册地到新加坡，具体如何操作？ 开设离岸公司容易忽略的细节之一： “天堂文件”踢爆避税大法，信息必威体育官网网址真的越来越 中国的税收抵免制度 难了吗？ 新政“两级制利得 近几个月来，“香港新政”一直占据着各大报刊、网络的头版头条。从架构规划可以看 税”发布，将改变香 出，新的税收政策将改变香港77年以来的税收制度，同时给企业带来更多的机遇。 港77年以来的税制！ 香港，拥有世界上最高效的税务系统。企业只需支付在香港盈利所产生的利得税，且发 票中无需含有流转税。所以，香港公司自然已成为税收架构筹划的首选。 曾有美国的客户看了香港的利得税报表，和他们本国长达40多页的纳税申报单附加数 以千计的补充表格相比，香港的纳税申报单只有短短的四页，这令他们感到难以置信。 有很多客户(尤其是美国和欧洲的客户)用香港作为SPV（Special Purpose Vehicle， 特殊目的实体）的一个很重要的原因在于,“只需缴纳极少的税收”就可让他们本国的 政府相信他们是国际投资商，而不仅仅是税收架构筹划。事实上，香港现在和许多国 家/地区签署了DTT（Double Tax Treaty，双重税收协定），并且在公司架构中选用 香港公司作为SPV总会占有优势。下面我们将详细介绍这项利好政策。 二战前，香港并没有“利得税”这一税种。但是在1940年，殖民地政府要求新设立这 一项税收。此项税收拥有单一的税率，低至15%（针对非法人机构设立）和 16.5%（ 针对法人机构设立），并且在香港运行了很长一段时间。 早在竞选时，香港行政长官林郑月娥就提出“税务新方向”的概念，建议香港对企业 实行“两级制利得税”政策，计划“企业的首200万元利润的利得税率从16.5%降至 10%”。 10月下旬，香港行政长官林郑月娥在 《行政长官2017年施政报告》明确指出： “在利 得税两级制方面，企业首200万元利润的利得税率将由政纲所建议的10%进一步降至 8.25%，即利得税率的一半，其后的利润则继续按标准税率16.5%评税。为了将税务 优惠集中在中小企业，我们会加入条文，限制每个集团只可提名一间企业受惠于较低税 率。” 虽然我们要等到明年法律详规和管理制度公布才知道 “集团”具体的定义，不 Manivest Originated in Asia, Based in Asia, Serving the World 2017年11月刊 宏杰集团客户刊物 非卖品 过一般说来，“集团”是指持股公司及其附属公司。因此，为了享受到最大利益，架 构规划师可以考虑使用“单头持有”SPV。也就是说，SPV不是以控股公司的名义 持有，而是以个人的名义持有。