增值税-上海市税务局.PPTVIP

徐汇区税务局纳税人学堂 主要内容 货物与劳务税（流转税） ----- 增值税、消费税、营业税 所得税 ----- 企业所得税、个人所得税 附加税费 ----- 城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、河道管理费、文化事业建设费等。 纳税义务人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务和应税服务以及进口货物的单位和个人。 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务和应税服务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 　 可以办理 增值税一般纳税人资格实行登记制 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可至主管税务机关办理一般纳税人资格登记 必须办理 纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额（含免税销售额）超过以下标准时，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。标准：商贸企业：80万 生产企业：50万 营改增企业：500万 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 进项抵扣： 1、增值税专用发票 2、海关进口增值税专用缴款书 3、增值税普通发票（农产品收购） 4、机动车销售统一发票 5、代扣代缴税收通用缴款书（仅适用于营改增后的应税服务 ） 1、一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（2013.8 摩托车、汽车、游艇）　　 2、一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率征收增值税：县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力…… 3、一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：a.寄售商店代销寄售物品；b.典当业销售死当物品；c.拍卖行受托拍卖增值税应税货物； 4、属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液,，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额 一般纳税人选择简易办法，36个月内不得变更。 纳税义务人：中国境内的企业(个人独资企业、合伙企业除外)和其他取得收入组织为企业所得税的纳税人。 来源于中国境内、境外的所得 ：销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、其他所得等。 税率：25%应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－准予扣除项目金额－允许弥补的以前年度亏损 不征税收入：1、财政拨款；2、依法收取并纳入财政管理的行 政事业性收费、政府性基金；3、国务院规定的其他不征税收入。免税收入：1、国债利息收入；2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）；3、符合条件的非营利组织的收入。　　 工资、薪金所得：七级超额累进税率 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得 开业登记：自领取营业执照之日起三十日内 一站式服务：办税员卡，银行账户备案，会计制度备案，财产登记，网上申报办理，发票领购簿申领等 申报、发票购买 变更登记：营业执照变更之日起三十日内 迁移注销：本市纳税人跨区县迁移可直接通过上海税务网站提出注销申请，也可向市税务登记受理处大厅（三分局）提出申请。 迁入：凭迁出分局出具的《准予迁出通知书》，至迁入分局办理开业登记。 1、上门申报（纳税申报表，会计报表） 2、网上申报（要求） 3、邮寄申报（主要为12万申报） 一般规定 1、营业税、增值税、消费税、个人所得税等：一般为每月15日前； 2、企业所得税：季度15日内申报预缴、年度汇算清缴； 3、地方税（房产税、土地使用税）：以我局通知为准 友情提示：可至“徐汇税务”网站下载《2014年度各税种纳税申报及税控设备抄报税期限一览表》 特别提醒：（1）零申报；（2）减免税要申请备案,并按规定申报； 特殊规定：流转税季度申报 符合下列条件之一的纳税人，流转税按季度申报： 1、仅申报增值税或消费税的增值税小规模纳税人； 2、兼营营业税应税项目的增值税小规模纳税