实收资本资本公积其他综合收益.PPT

例14： 某股份有限公司经股东大会决议，决定用任意盈余公积分派现金股利，金额为40万元。应作如下会计分录： 借：盈余公积—任意盈余公积 400000 贷：应付股利 400000 盈余公积的提取与使用 三、未分配利润的会计核算 账务处理基本分录： （1）年度终了，企业首先将本年度实现的净利润转入“未分配利润”账户，账务处理如下： 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 如果企业当年发生亏损，则会计分录相反； （2）设置若干明细分类账户，用于核算企业利润的分配： 借：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 —应付普通股股利 —应付优先股股利 —转作股本的股利 贷：盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积 应付股利—应付普通股股利…… （3）企业要将“利润分配”账户下的其他明细账余额转入“未分配利润”，以结清旧账。账务处理如下： 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取盈余公积 ——应付普通股股利 …… 注：通过上述账务处理，“未分配利润”明细账的期末余额如果在贷方，表示企业历年累计未分配利润；如果在借方，表示企业历年累计未弥补亏损。 第十一章 所有者权益 第一节、所有者权益概述 第二节、实收资本 第三节、资本公积 第四节、其他综合收益 第五节、留存收益 第一节、所有者权益概述 一、含义 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。 二、所有者权益的特征 随投资人的投资行为而产生； 所有者权益滞后于债权人权益； 无需偿还； 所有者权益大小取决于投资额多少及企业经营状况； 比债权人权益具有更大风险； 第二节　实收资本 一、含义 实收资本是指投资人按照企业章程或者合同、协议的约定实际投入到企业的资本。 关于注册资本的最低限额：一般而言，有限责任公司为人民币3万元，股份有限公司为500万元。关于出资与公司设立的具体规定请查阅《公司法》的相关细则（P236）； 二、首次投入资本的核算 （一）有限责任公司的核算 1.现金资产投资 借：现金、银行存款 贷：实收资本 2.非现金资产投资 借：固定资产、无形资产 原材料、库存商品 　　应交税金--应交增值税（进项税额） 　贷：实收资本 　　 例1： A公司由B、C、D三个公司共同投资设立。按照出资协议的规定，B公司以货币资金出资100万元，款项已收妥入账；C公司以货币资金和一套全新的设备出资，价值为100万元（其中货币资金20万元，设备80万元）；D公司以一项专有技术出资，价值为100万元（忽略税费）。A公司编制会计分录如下： 借：银行存款 1200000 固定资产 800000 无形资产 1000000 贷：实收资本—B公司 1000000 —C公司 1000000 —D公司 1000000 （二）股份有限公司的核算 1.现金资产投资 借：现金、银行存款 贷：股本 资本公积—股本溢价 2.非现金资产投资 借：固定资产、无形资产 原材料、库存商品 　　应交税金--应交增值税（进项税额） 　贷：股本 　　 资本公积—股本溢价　 例2：某股份有限公司采用募集方式设立，总股，每股面值1元，发行价每股2.4元，根据与大江证券公司签订的股票发行协议，手续费率2%，从股票溢价收入中扣除，余款由证券公司转入该公司账户。 总收入2.4=120000000(元) 手续费=120000000×2%=2400000(元) 净收入=120000000-2400000元) 借：银行存款 117600000 贷：股本 资本公积-股本溢价 续上例，假定股票按面值发行，且资本公积（股本溢价）无余额。 总收入1=5000