应付票据及应付帐款於资产负债表上之表达及分析时应行注意之问题.PPT

* * 525857 4 負債及股東權益變動表 與企業之融資活動 1. 企業之資金籌措及其運用方式。 2. 流動負債之定義及內容。 3. 短期借款於資產負債表上之表達及分析時應行注意之問題。 4. 應付票據及應付帳款於資產負債表上之表達及分析時應行 注意之問題。 5. 應付所得稅與所得稅費用之差異原因，其於資產負債表上 之表達以及分析該項目時應行注意之事項。 6. 應付費用之內容、於資產負債表上之表達及分析該項目時 應行注意之事項。 7. 或有負債及估計負債之處理及其於財務報表中之表達。 8. 遞延貸項之內容、於資產負債表中之表達及分析時應行注 意之事項。 9. 應付租賃款之產生原因、於資產負債表中之表達及分析時 應行注意之事項。 10. 營業租賃與資本租賃之區分。 11. 長期應付票據之內容、於資產負債表上之表達及分析時應 行注意之問題。 12. 長期貸款之內容、於資產負債表上之表達及分析時應行注 意之問題。 13. 公司債之內容、於資產負債表上之表達及分析時應行注意 之問題。 14. 應計退休金負債之內容、於資產負債表上之表達及分析時 應行注意之問題。 15. 股本之內容、於資產負債表上之表達及分析時應行注意之 問題。 16. 資本公積之內容、於資產負債表上之表達及分析時應行注 意之問題。 17. 保留盈餘之內容、於資產負債表上之表達及分析時應行注 意之問題。 18. 累積換算調整數之產生、其於資產負債表上之表達及分析 時應注意之事項。 19. 股東權益變動表所提供之資訊。 4-1 流動負債 流動負債包括因營業而發生，預期將於一年或一個營業週期 內到期，到期時以流動資產或產生流動負債來償還之負債， 主要為交易目的而發生之金融負債及其他須於資產負債表日 後一年內清償之負債。 4-1-2　短期借款 1. 短期借款之內容：短期借款可能是信用借款或質押借款， 　亦可能是屬於一年或一個營業循環週期內即將到期，且到 　期時係以流動資產或產生流動負債來償付之長期借款。 2. 短期借款於資產負債表中之表達：短期借款以其舉借之金 　額加以表達；而在財務報表附註中，則揭露該短期借款之 　種類、利率、起迄期間及有無提供擔保等相關訊息。 3. 短期借款分析時應行注意之問題：瞭解該公司之借貸利率 　是否與他公司不同；該公司是否因信用評等之等級降低， 　造成金融機構貸與款項時利率有提高之情形。 該企業是否有漏列應計利息而高估當期淨利之情況 4-1-3　應付票據及應付帳款 1. 應付票據及應付帳款之內容：向供應商賒購原、物料、商 　品或其他資產常須於短期內予以償付。通常此兩項目並無 　利息之問題產生，若其賒欠期間已超過正常營業之賒欠期 　間時，才有利息之產生。 2. 應付票據及應付帳款於資產負債表上之表達：：應付票據 　係以票面額而應付帳款係以帳上之餘額表達於資產負債表 　中，並分別列示於流動負債項下。 3. 應付票據及應付帳款分析時應行注意之問題：須防止有低 　估負債之情形發生；檢視會計師是否針對此項目給予保留 　意見。 4-1-4　應付所得稅 1. 應付所得稅之內容：依稅法規定所計算出來之所得稅即為 　「應付所得稅」，其須於不久之將來以現金予以支付。 2. 應付所得稅於資產負債表上之表達：以期末該帳戶之餘額 　表達於資產負債表流動負債項下。 3. 應付所得稅分析時應行注意之事項：須特別注意有無低估 　此項目金額之情況發生，以避免高估企業之流動性。 4-1-5　應付費用 一、應付費用之內容 　　指已發生但尚未予以支付之費用而言。 二、應付費用於資產負債表中之表達 　　以各項目期末餘額彙總一個金額表達於資產負債表之流 動負債項下。 或有負債係指於資產負債表日之前既存之事實或狀況，可能對該企業產生損失，惟其確切之結果有賴於未來不確定事件之發生或不發生者稱之。假如此種或有負債很有可能發生，且發生結果所造成損失之金額可合理估計者，則於資產負債表日該企業須做調整分錄，將此或有損失及或有負債表達於損益表及資產負債表中。 應收帳款之出售若具追索權，須先估計該追索權之公平價值 ，作為估計負債予以入帳，應收票據之移轉取得資金稱為貼 現，若視為出售處理，須於財務報表附註中揭露該應收票據 貼現之或有負債，應收票據之移轉若視為擔保借款處理時， 須另立「應收票據貼現」之科目，作為應收票據之抵減科目。 對於很有可能發生之損失但金額無法合理估計之或有負債， 應於財務報表之附註揭露其性質，並說明無法合理估計之事 實。 三、應付費用分析時應行注意之事項 　　應付費用只須注意有無低估該負債之金額，而估計負債於分析 時則須注意下列之事項： 須評估該項損