总行的费用为啥要分摊到我头上-会计狮.PDF

成本会计实操 主讲老师：李之宇 总行的费用为啥要分摊到我头上？ 责任中心概述 示例及会计处理 一、责任中心概述 如果说财务会计是“规定动作”，那么管理会计就是 “自选动作”。 财务会计核算的主体是企业整体，管理会计核算的主体 可以是一个机构（如营业网点），某个业务（如零售业务）， 甚至可以是某个产品（如存款业务）。 通过财务会计可以评价企业“个体”存在价值，而管理 会计像显微镜一般，评价企业各个“细胞”、“组织”、 “器官”、“系统”的功效。 经营 经营分部 分部 现金管 管理部门 理产品 业务部门 存款 业务 客户 营业网点 经理 责任中心，是指拥有一定管理职能，同时也承担相应经济 责任的组织单位。 投资中心 利润中心 成本中心 成本中心，是指对成本控制承担责任的责任中心。如银 行的人力资源部等，不能直接对外经营并取得收入，主要对 成本承担责任。 利润中心，是指既要对成本负责，又要对收入和利润负 责的责任中心。如零售银行业务部。 投资中心，是指既要对成本、收入和利润负责，又要对 投资效果负责的责任中心。商业银行的子公司通常属于投资 中心，通常可能也是财务会计的核算主体。 二、示例及会计处理 假定甲银行只有三个部门：办公室、存款业务部、贷款 业务部。站在管理会计的角度，办公室因不直接产生营业收 入，为典型的成本中心，存款业务部与贷款业务部为典型的 利润中心。 财务会计中，甲银行作为会计主体，对外提供财务报表。 但这三个部门各自的成本与收益分别是多少则无法回答。 2017年，甲银行发生业务如下： 1、召开合规培训会议，办公室3人参加，存款业务部2 人参加，贷款业务部5人参加，发生费用10万元。 财务会计中： 借：业务及管理费 100 000 贷：存放中央银行款项 100 000 管理会计中，办公室按人员比例分摊3万元费用，存款业 务部分摊2万元费用，贷款业务部分摊5万元费用： 借：业务及管理费——直接费用——办公室 30 000 ——直接费用——存款业务部 20 000 ——直接费用——贷款业务部 50 000 贷：存放中央银行款项 100 000 将办公室的费用做二次分配，假设分配的因子为存款业务 部与贷款业务部的收入比例，为4:6。办公室的3万元费用， 40%分配给了存款业务部，60%分配给了贷款业务部。 借：业务及管理费——间接费用——存款业务部 12 000 ——间接费用——贷款业务部 18 000 贷：业务及管理费——直接费用——办公室 30 000 2、存款业务部吸收一笔1000万元存款，期限1年，利率