掌握货币资金的核算方法.PPT

第二章 货币资金 本章学习目标 通过本章学习，你应能够： 1.明确货币资金的基本内容和有关的基本概念； 2.了解货币资金在管理与核算过程中应遵循的各项有关规定； 3.掌握货币资金的核算方法； 2004年11月10日上午，北京第一中级人民法院对国家自然基金委员会财务局经费管理处会计卞中贪污、挪用两亿元巨额公款案作出一审判决。 自诩为“国内首富”的会计卞中因贪污罪、挪用公款罪被判处死缓，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。 卞中今年42岁。1995年8月～2003年1月，他在担任国家基金委综合计划局计划财务处出纳和财务局经费管理处会计期间，分别采取伪造银行信用凭证、电汇凭证、进账单等手段贪污公款1262．37万元，另外还将公款19993．3万元挪出，转入北京汇人建筑装饰工程有限责任公司及其女友柴某家人开办的东方旭阳公司账内，用于上述两家公司的营利活动。1995年8月，卞中伙同当时担任国家基金委综合计划局财务处会计的吴锋（捕前系国家基金委财务局经费管理处副处长），私自将公款1000万元人民币存入中国农村发展信托投资公司，并以委托贷款方式借给广州保税区银鸿国际贸易有限公司进行营利活动。通过进一步追查 ，卞中在8年中涉嫌挪用公款案案值从举报时的挪用公款2090万元猛增至1.5亿余元，随后挪用公款数额又飙升至近2亿元，贪污数额突破1000万元。 货币资金的构成 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 第一节 现金 现金是企业流动性最强的资产，可以随时用于购买商品、劳务，支付费用，偿还债务。现金的定义有广义和狭义之分。 狭义的现金是指企业的库存现金。 广义的现金是指除了库存现金之外还包括银行存款和其他可以被普遍接收的流通手段。本章所指现金是指狭义的现金，仅包括库存现金。 一、现金的内部控制制度 1.内部控制制度的原则 现金收支业务尽量通过银行结算 实行内部牵制制度 实行内部稽核制度 2.内部控制系统：三个子系统 库存现金收入控制 库存现金的支出控制 库存现金的内部控制 现金收入的内部控制 现金支出的内部控制：现金使用范围 现金使用范围 《现金管理暂行条例》规定的范围： ①职工工资、津贴； ②个人劳务报酬； ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款 ; ⑥出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦结算起点（1000元）以下的零星支出； ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均 需通过银行转账结算。 (2)现金的库存限额 3—5天的零星开支，边远地区15天。 (3)日常现金收支的规定 不得“坐支现金”； 不得“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄； 不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置“小金库”等。 二、现金的核算 （一）现金的总分类核算 （二）现金的明细核算 （三）关于备用金的核算---一次性备用金和定额备用金 三、现金的清查---长款与短款的处理 第二节 银行存款 一、开立账户规定 基本账户（一个：可存、可取、可转账 ） 一般账户（只存、转账） 临时账户（临时存、立即转） 专用账户（专款专用） 二、银行转账结算方式 银行转账结算 1.转账结算定义 转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。 2.转账结算方式 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款 银行转账结算方式 支票结算流程 付款单位 收款单位 ⑴开出支票 ⑵　　 ⑸ 送 通 存 知 支 收 票 款 付款方 ⑶传递支票