支出循环.PPT

第二部分 会计业务处理流程和信息报告 第五章 支出循环 上海财经大学会计学院 钱玲 学习目标 1、了解支出循环的概念 2、了解支出循环中的各项业务活动 3、了解支出循环中的内部控制 学习重点 1、掌握支出循环的特点 2、掌握支出循环中的主要业务活动过程 3、掌握支出循环中的信息技术应用 4、掌握支出循环中的内部控制要点 第一节 支出循环概述 一、什么是支出循环 支出循环是指企业向供货商购买和支付商品或劳务的活动过程及其相关数据处理。 供货商的收入循环和客户的支出循环之间有着密切的联系，它们在信息系统设计方面相互影响。 购买需求 收到货物 购买和付款数据 供货商 生产循环 各个部门 存货控制 收入循环 总账和报告系统 支出循环 发票 商品和劳务 采购订单 付款 收到货物 收到货物 后备订单 原材料需求 购买需求 收到货物 二、支出循环中的主要业务活动 支出循环中包括的主要工作为：提出采购需求、订购所需货物、收到订购的货物、确认供货商开具的发票、支付货款。 第二节 支出循环中的业务活动 一、提出采购需求 存货管理部门负责对存货的管理 有时，一些部门也会根据实际情况提出订货需求，收入循环中提到的后备订单也提出了订货需求，生产循环中会提出对原材料的需求。 （一）存货控制方法 1、经济批量法 订货点 提前期 2、即时（Just-In-Time，JIT）系统 MRP MRP II （二）订货需求单 订货需求单 二、采购货物 （一）选择供货商 需要考虑的因素包括：价格、质量和交货的及时性 对于各种存货，都要选择几家合适的供货商 （二）采购订单 由采购部门主管进行签字 采购部门 存货控制及各个部门 订货需求单 选择供货商 供货商 应付账款 申请部门 接收货物 已选好的供货商 编制采购订单 审核和签字 采购订单（已签字） 订货需求单 采购订单（临时） 未完成的采购订单 三、收到和储存货物 收货部门负责接收供应商所提供的货物，并向仓库负责人报告，仓库负责人再向负责生产的副总报告。存货仓储部门也要向仓库负责人报告，负责储存货物。有关收到所订购货物的信息要传递到存货控制功能，用来更新存货记录。 接收报告 货物 装货单 供货商 存货仓储 2.1接受交货 供货商 未完成的采购订单 2.2清点并检查货物 货物 装货单 存货 货物 四、确认供货商发票 这项工作由应付账款部门负责。 当收到货物以后，企业就已经产生了付款义务。在实践中，很多公司是在收到和确认供货商发票以后记录应付账款的。这个中间就有一个时间差。在会计期末需要进行调整。 五、支付货款 这项工作由出纳进行 出纳人员收到从应收账款部门传送来的采购订单、收货报告、发票和支出凭单以后，先要进行检查核对，然后开具支票和汇款通知，还要编制现金支出登记簿。 第三节 支出循环中的内部控制 《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》 企业采购业务至少应当关注下列风险： （一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费； （二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈； （三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。 一、购买环节 采购机制 采购申请 供应商评估 采购方式 物资定价 采购合同 采购验收 业务记录 二、付款环节 付款管理 预付账款和定金管理 会计系统控制 退货管理