汽车销售服务业4S店增值税管理中存在的问题.DOC

《郴州市机动车辆销售增值税管理办法》 草案出台陈述材料 尊敬的各位领导、各位代表、各位同仁上午好： 汽车消费早几年还是一个奢侈的话题，现在已进入寻常百姓家，汽车销售企业也如雨后春笋般发展起来，截至2010年底止，全市共有汽车销售企业85家 (开发区46户、北湖区34户、苏仙区5户) ，其中4S店24家(开发区14户、北湖区8户、苏仙区2户)，实现销售收入29.73亿元，缴纳增值税2510万元，平均税负0.84%，车辆购置税连续三年名列全省前三名，但汽车销量的井喷，并未带动税收收入的猛增，相反税负却低于全省平均值，(汽车维修4.5%、汽车经销1.67%)且不同企业间的税负差距也较大，呈现“高抵扣，低增值，低税负”的特点。去年四季度，全市针对这一行业开展了纳税评估，通过评估发现这一行业大都存在以下现象： 一、有意规避税收 1、一些汽车销售服务企业为了规避税收，常常采取一店多证的办法，即整车销售、汽车配件、售后服务各办一个税务登记，毛利率低的整车销售实行一般纳税人管理，毛利率高的汽车配件及售后服务则实行小规模纳税人管理；有些企业购进材料中有配件、精品项目，但收入中却只有整车销售收入，没有精品、销后服务收入，想方设法逃辟缴纳税款； 2、部分企业把本属增值税业务，变成营业税业务，尽量往低税率业务靠，“合理”避税。 二、违规开具发票 1、应开具而不开具发票； 2、应客户要求少开汽车销售发票金额或一车两票，帮助客户少缴车购税，自身又可少缴增值税； 3、违规为他人代开发票，并收取相应税款（保险公司理赔）。 三、帐务处理不规范 1、有的企业股东、银行、税务各设一套账，整车、售后、精品全部一把抓，成本核算不清； 2、推迟销售实现时间，当月实现收入，下月申报纳税； 3、随车销售时赠送的精品、油费不计收入； 4、试乘试驾车销售，以旧换新业务旧车销售不计收入。 5、代销业务不计收入（如为经销商代销GPS防盗装置或者是其他物品）。 6、少计维修收入。维修是4S店利润的主要来源点，占整个利润的很大一部分，由于维修收入只有配件和少量的水电进项税额可以抵扣，导致这一块税负相对较高，因此4S店往往会在这一方面动脑筋。 四、不同企业间税负差距较大，(最高2.4%，最低零税负)再加上经营者经营理念、文化素养有差异，以及跨地区销售、打价格战等原因，导致这一行业难以实现公平竞争。 　　这些问题的出现，有纳税人主观意识上的原因，也有消费者在车购税上想少缴税的偷机心理，同时也反映出我们在日常管理上存在以下薄弱环节： 　　一是日常管理有些偏松，没有严格按照征管法的要求，执行相关登记和备案制度。 　　二是实地监控没有到位。汽车经销行业在内部管理上都有一定的计划性、规律性、稳定性，这就为我们实地监控提供了方便。比如每家4S店均有销售计划、商务政策、与厂家联网的数据库等，只要对这些资料进行监控，就能准确掌握每户汽车经销公司的经营状况。但是，由于管理力量的因素，税管员没有时间和精力深入企业进行实地监控。 　　三是信息资源不能共享。首先在税务机关内部，有关数据信息还不能完全共享，数据资料传递不畅，导致在管理上不能形成合力，在机制上不能产生动力。其次是税务、公安、银行信息不能实现共享，很多数据资料很难掌握，单靠税务部门一家单打独斗，很难取得有效的效果。第三是与车购税“一条龙”管理还没有完全结合，有些信息还没有综合运用到增值税管理上来。 四是纳税评估效果不佳。汽车销售行业对于我们来讲是个新兴产业，对其毛利率、税负率、成本变动率没有一个准确的标准，这就对评估工作带来了不利影响，使评估工作没有一个科学的参考依据。 五是日常检查深入不够。日常检查主要浮在面上，只是进行一些简单的案头检查，对出现的异常情况没有深入进行剖析，没有挖掘问题的根源。另外，由于对计算机知识掌握不够，对企业的系统数据不能准确查清，致使管理工作一直浮在面上，导致管理漏洞。 六是税收政策存在漏洞。有的经销公司为了完成厂家规定的销售计划，提前将货款打入厂家，取得进项发票，而不提车。按政策规定，应该予以抵扣，但又与事实不附。这就导致人为的增加当期进项税额，减少了本期应纳税款的实现。另外，部分汽车销售服务企业为了减轻税负，将修理、修配业务单独核算，不归并到经销公司按一般纳税人核算，只按小规模纳税人按3%的征收率计算税款，逃避国家税收。 针对汽车销售企业存在的这些问题，以及产生这些问题的原因，为了规范这一行业的管理，防止国家税收流失，按照市局的安排，我们起草了《郴州市机动车辆销售增值税管理办法》。 本办法共分21条，主要是从规范管理、防止税收流失的角度对征纳双方作了要求，如针对日常管理有些偏松，没有严格执行相关登记和备案制度的现象，我们制定了第3条第4条；针对信息资源不能共享的现象，制定了第5第6条；针对税收政策存在漏洞的现象，制定了第