2007矿业师评估财务会计1.ppt

财务会计教材: 全国矿业权评估师培训教材 （吉林大学） 内容 第一章 概论 第二章 货币资金及应收款项 第三章 存货 第四章 投资 第五章 固定资产、无形资产及其他资产 第六章 负债 第七章 所有者权益 第八章 收入、费用和利润 第九章 财务会计报告 第十章 财务报表分析 第十一章 财务预测与决策 第一章 概论 第一节 财务会计概述 第二节 财务会计的要素 第三节会计（核算）的基本前提 会计信息质量的基本要求 第四节 财务会计的环节 第一章 概论 第一节 财务会计概述 一、财务会计的概念 P1 财务会计是以货币作为基本计量单位，运 用确认、计量、记录、报告等方法，对企 业的经济活动进行全面、综合、连续、系 统、的核算与监督，为有关各方提供企业 的财务状况，经营成果和现金流量等信息 的一种经济管理工作。 第一章 概论 第一节 财务会计概述 二、财务会计的特点 P1-2 管理会计—对内报告 财务会计—对外报告 1.服务对象 2.工作重点 3.会计的主体 4.工作程序 5.应遵守的法规 三、财务会计的目标P2 目标 信息使用者 信息内容 第二节 财务会计要素P3 第三节会计（核算）的基本前提 会计信息质量的基本要求P6 会计信息质量的基本要求P8 一、客观性原则 二、相关性原则 三、明晰性原则 四、可比性原则 五、实质重于形式原则 六、重要性原则 七、谨慎性原则 八、及时性原则 第四节 财务会计的环节 P11 一、确认 二、计量 我国2006年2月15日发布的《企业会计准则——基本准则》规定：会计计量属性（基础）主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。 第四节 财务会计的环节 三、记录 （一）账户： 会计要素——会计科目——会计账户 （二）复式记账： 1.借贷记账法 会计分录 2.借贷记账法的试算平衡 期初 本期 期末 （三）会计凭证 1.原始凭证 2.记账凭证 第四节 财务会计的环节 三、记录 （四） 账簿 P15 1.账簿的要素 2.账簿的分类 3.对账 账证核对 账账核对 账实核对 账表核对 4.结账 账户（科目） 账户（科目） 账户（科目） 第四节 财务会计的环节 四、编制财务会计报告 （一）财务会计报告的内容 （二）财务会计报告的分类 第二章 货币资金及应收款项 第一节 货币资金 第二节 应收票据 第三节 应收账款 第一节 货币现金 P18 一、现金 （一）现金概述 1.使用范围 2.收支规定 （二）现金核算 1.现金收入 2.现金支出 3.现金清查 短缺——？；溢余——？ P19 待处理财产损溢 第一节 货币现金 P18 二、银行存款 P19 （一）账户管理——4 （二）结算办法及账务处理 结算办法——9——4 (三)银行存款核对 未达账项 例1 银行存款余额调节表——作用？P21 第二节 应收票据 一、 应收票据概述 23 （一）定义 （二）分类 1.按承兑人分 2.按是否计息分 应收票据 应收票据的到期日的确定 1.定日付款票据 在计算定日付款票据的到期日时，“算头不算尾”或“算尾不算头” 2.定月付款票据 在计算定月付款票据的到期日时，“对应签发月的日” 例3：5.7签发 60天 25+30+5——到期日7.6 或24+30+6——到期日7.6 （二）应收票据转让的核算 P25 背书转让 （三）应收票据贴现的核算 P25 1.不带追索权——银行承兑商业汇票 取得贴现款时，将应收票据做转账处理。 2.带追索权——商业承兑商业汇票 取得贴现款时，确认短期借款。 第三节 应收账款 一、应收账款概述 P26 （一）应收账款的确认 1.定义 商品 劳务 款项 2.确认的四个条件（同时符合） 风险和报酬； 管理和控制； 经济利益； 收入和成本。 （二）应收账款的计价 1.商业折扣 鼓励多购买 2.现金折扣 鼓励早付款 应收账款 二、应收账款核算 P27 (一)账户设置 (二)应收账款核算 例5：有商业折扣时 三、预收账款和其他应收款P28 1.预收账款 2.其他应收款 3.待摊费用——已取消！ 四、坏账及其确认 P29 坏账是企业无法收回或收回的可能性不 大的应收款项。由于发生坏账而产生损失， 称为坏账损失。 （一）坏账损失的确认 P29 企业有确凿证据表明确实无法收回或收回 的可能性不大的应收款项。根据企业管理权 限，报经批准后确认为坏账损失