基础会计学2版朱学义基会8单元帐簿教程.ppt

三、账簿的基本内容 1.封面 表明账簿的名称，此外还要表明记账单位的名称。 2.扉页 标明账簿的启用和截至日期、页数、册次、经管账簿人员一览表及其签章、会计主管人员签章等。 3.账页 主要内容包括： （1）账户名称（会计科目、明细科目） （2）登账日期栏 （3）凭证种类和号数 （4）摘要栏 （5）金额栏 （6）总页次和分户页次 5、多栏式明细账的设置与登记 三、总分类账簿的登记方式（第九章中详述） 目的：形成一种“牵制”作用（对账） 二、总账与明细账平行登记的要点 1.同时登记。 总帐和明细账登记的时间一致。 2.方向一致。总账登记在借（贷）方，明细账也登记在借（贷）方。 3.金额相等。总账登记的金额 = 所属明细账登记的金额之和。 4.依据相同。 例：以原材料为例 （一）先登记账户的期初余额甲企业10月1日原材料期初余额5000元 原材料明细账的期初余额： 甲材料： 1000kg,@2.00元，2000元 乙材料： 1500kg,@2.00元，3000元 一、划线更正法 4.优缺点及适用范围 ①优点：简化了总账登记的工作量；账户对应关系明确。如上页。 ②缺点：经济业务少时，起不到简化工作量的作用。 ③适用性：经营规模大，经济业务多的单位。 三、科目汇总表核算形式 1.特点 据记账凭证 定期 编科目汇总表 定期 登总账 2.账务处理程序 科目汇总表核算形式 总账 明细分类账 现金日记账 银行存款日记账 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 汇总表 原始凭证 会计报表 ① ⑦ ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑥ 科目汇总表 3.科目汇总表的编制方法 （P156） 借贷方本期发生额根据记账凭证模拟过账得来的。 科 目 汇 总 表 1997年8月 … … … … … … …… 492 000 48 680 350 000 168 720 生产成本 2801 580 2801 580 725 000 725 000 1384 000 1384 000 合计 500 000 492 000 库存商品 350 000 75 000 原材料 100 000 180 000 应收账款 175 000 375 000 426 000 350 000 银行存款 100 000 200 000 现金 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 21~31日发生额 11~20日发生额 1~10日发生额 账页 会计科目 根据科目汇总表登记总账。 总 分 类 账 会计科目：银行存款 第 页 874 000 借 175 000 21~31日发生额 31 8 874 000 借 601 000 725 000 发生额及余额 31 8 借 375 000 11~20日发生额 20 8 借 426 000 350 000 1~10日发生额 略 10 8 750 000 借 期初余额 1 8 日 月 余额 借或贷 贷 方 借 方 摘 要 凭证 号数 1997年 科 目 汇 总 表 1997年8月31日 1384 000 … 100 000 264 000 100 000 贷方 1384 000 … 168 720 75 000 180 000 550 000 200 000 借方 本期发生额 …… 生产成本 合计 产成品 原材料 应收账款 银行存款 现金 收款凭证 1~10号 付款凭证 1~21号 转账凭证 1~48号 凭证起讫号 账页 会计科目 根据科目汇总表登记总账。 总 分 类 账 会计科目：银行存款 第 页 436 000 借 264 000 550 000 1~31日发生额 31 8 436 000 借 264 000 550 000 发生额及余额 31 8 150 000 借 期初余额 1 8 日 月 余额 借或贷 贷 方 借 方 摘 要 凭证 号数 1997年 4.优缺点及适用范围 ①优点：简化了总账登记的工作量。 ②缺点：账户对应关系不明确。 ③适用性：经营规模大，经济业务多