审计学原理教案[精品].doc

开篇：课程内容介绍…… 第一章 概论 引导案例：“4亿元投资‘审计 教学目标：在简单了解审计的产生和发展的基础上，理解并掌握审计的定义、主体、分类，结合已经学过的会计知识，分析了解审计与会计的关系。 教学重点：审计产生于发展的基础；主要历史事件；审计的定义及其理解；审计主体及其业务范围；审计的分类；审计与会计的关系。 教学难点：审计的定义及其理解。 教学方法：结合案例进行讲解。 §1－1 审计的产生与发展 一、审计产生与发展的基础 （一）产生基础 概括：受托经济责任关系是审计产生与发展的基础。 国土为国王所有，而由诸侯经营——官厅审计的产生。 合伙企业的出现——社会审计的产生；注册会计师审计起源于16世纪的意大利。 科技的进步、企、事业单位、行政管理机关规模的扩大——内部审计的产生。 （二）审计的三方关系人 审计主体：审计行为的执行者，即审计机构和审计人员——审计第一关系人——审计组织或人员——注册会计师。 审计客体：审计行为的接受者，即被审计的资产代管或经营者——审计第二关系人——被审计者——责任方。 审计授权人或委托人：依法授权或委托审计主体行使审计职责的单位或人员——审计第三关系人——财产所有者——预期使用者。 参见图1-1 二、我国审计的产生与发展 我国审计经历了一个漫长的发展过程，大体可分为六个阶段：西周初期初步形成阶段；秦汉时期最终确立阶段；隋唐至宋日臻健全阶段；元明清停滞不前阶段；中华民国不断演进阶段；新中国振兴阶段。 西周初期国家财计机构分为两个系统：一是地官大司徒系统，掌管财政收入；二是天官冢宰系统，掌管财政支出。天官所属中大夫司会，为计官之长，主天下之大计，分掌王朝财政经济收支的全面核算，然司会又总司审计监督的大权，进行财政收支的审核和监督。《周礼》中记载：“凡上之用，财用，必考于司会。”即凡帝王所用的开支，也都要司会的检查，可见司会的权力很大。而且还说：“以参互考日成，以月要考月成，以岁会考岁成”，即司会每旬、每月、每年都要对下级送上来的报告加以考核，以判断每一个地方官吏每月和每年所编制的报告是否真实、可靠，再由周王据以决定赏罚。这是西周内部审计的形成。 我国政府审计的起源，基于西周的宰夫。《周礼》云：“宰夫岁终，则令群吏正岁会。月终，则令正月要。旬终，则令正日成。而考其治，治以不时举者，以告而诛之”，即年终、月终、旬终的财计报告先由宰夫命令督促各部门官吏整理上报，宰夫就地稽核，发现违法乱纪者，可越级向天官冢宰或周王报告，加以处罚。可见，宰夫是独立于财计部门之外的官职，标志着我国政府审计的产生。 秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在以下三个方面： 一是初步形成了统一的审计模式。 秦朝，中央设“三公”、“九卿”辅佐政务，御史大夫为“三公”之一，掌管弹劾、纠察之权，专司监察全国的民政、财政以及财务审计事项。 二是“上计”制度日趋完善。 “上计”，就是皇帝亲自听取和审核各级地方官吏的财政会计报告，以决定赏罚的制度。 三是审计地位提高，职权扩大。 御史大夫不仅行使政治、军事监察之权，还行使经济监督之权。 但秦汉仍属于初步发展时期。 隋唐时代是我国封建社会的鼎盛时期，宋代是我国封建社会经济的持续发展时期。 隋开创一代新制，设置比部，掌管国家财计监督，行使审计职权。唐改设三省六部，六部之中，比部审计之权通达国家财经各领域，而且一直下伸到州、县。唐代的比部审查范围极广、项目众多，而且具有很强的独立性和较高的权威性。 宋代审计司（院）的建立，是我国“审计”的正式命名。从此，“审计”一词便成为财政监督的专用名词，对后世中外审计建制具有深远的影响。 元明清：虽有发展，但总体上是停滞不前。 中华民国：1912年在国务院下设审计处， 1914年北洋政府改为审计院，同年颁布了《审计法》。 1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》，并于同年批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师，谢霖创办的中国第一家会计师事务所“正则会计师事务所”也获准成立。 国民党政府也于1928年颁布过《审计法》和实施细则，次年还颁布了《审计组织法》，注册会计师有审计、协审、稽查等职称。同时，随着我国资本主义公商业的发展，民间审计应运而生。1929年《公司法》的公布及后来《关税法》、《破产法》的实施，对职业会计师事业的发展起了推动作用。自30年代以后，在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。但因政治不稳，经济发展缓慢，审计工作一直没有长足的发展。 中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，对企业的财税监督和货币管理，是通过不定期的会计检查进行的。 十一届三中全会后，党和政府把工作重点转