审计学审计方法教学课件PPT[精品].ppt

* * 注意 1.风险评估程序通常不涉及审计抽样； 2.审计抽样对控制测试和实质性程序都适 用，但它并不是对于这些测试中的所有程 序都适用的。比如，审计抽样通常不用于 询问、观察和分析程序； 3.审计抽样≠抽查。 * * 判断抽样法 统计抽样法 二、审计抽样的种类 * * 样本的设计、选取和结果评价 一、样本的设计 1.审计目标 控制测试是为了获取关于某项控制的运行是否有效的证据。 细节测试的目的是确定某类交易或账户余额的金额是否正确，以提供与存在的错报有关的证据。 2.审计对象总体与抽样单位 审计对象总体越大，样本量就越大。 * * 6.预期总体误差 如果存在预期误差，选取较大的样本量。 7.分层 适用范围：内部各组成部分具有不同特征的总体 优点：有助于提高样本的代表性，减少样本数量，增大发现重大错弊的概率，提高审计效率。 例：对某企业的应收账款进行函证 级别 金额构成 抽样方法 函证方法 1 10000元以上 100%函证 积极函证 2 1000~10000元 使用随机数表抽查30% 积极函证 3 1000元以下 使用系统抽样抽查10% 消极函证 * * 整群选样 是先将总体项目按照某一标志分成若干群，然后使用随机数表选样能够或等距选样，整群地抽取样本项目的方法 实质是改变（扩大）抽样单位 例：CPA拟从顺序编号为1～3000的凭证中抽取100张作为样本。 划分群：共划分为60个群，每群50张凭证 确定应抽取的群数：应抽取2群（＝100/50） 3000取100 转换为60取2 确定抽取群的方法：简单随机 确定被抽取的群：5、8，则第5群和第8群内的凭证（共100张）成为样本。 * * 影响因素 控制测试 细节测试 与样本规模的关系 可接受的抽样风险 可接受的信赖过度风险 可接受的误受风险 反向变动 可容忍误差 可容忍偏差率 可容忍错报 反向变动 预计总体误差 预计总体偏差率 预计总体错报 同向变动 总体变异性 —— 总体变异性 同向变动 影响样本规模的因素 * * 二、样本的选取 意义：样本选取解决样本单位“如何抽”的问题。是审计抽样的重要环节。 要点：审计对象总体内所有项目都有被选取的机会。以使样本能够代表总体。 基本方法：主要包括随机选样、系统选样和任意选样等。 * * （一）随机选样 随机选样是指遵循随机原则从被审总体中选取样本的一种方法。 步骤： 1、被审计对象总体各项目与随机数表建立一一对应关系。(对总体项目连续编号) 2、在随机数表上确定选取的起点和路线，选取的起点可随机选择，选取的路线应有规律性。 3、从起点起，按选定路线选出随机数，并查对其预定的有效位数，若在总体编号范围内的，则表示该编号选出作为样本；若在总体编号范围外的舍去。 4、按样本编号取出实际要审查的样本。 * * 例：假定审计人员对某公司连续编500~5000的现金支票进行随机选样，希望选取一组样本量为20的样本。 首先，确定只用随机数表的前4位数来于现金支票一一对应； 其次，确定第5列第1行为起点，路线为第5列、第4列、第3列、第2列、第1列，依次进行。 最后，按照规定的一一对应关系和起点及选号路线，选出20个数码。 * * 1 2 3 4 5 1 10480 15011 01536 02011 81647 2 22368 46573 25595 85313 30995 3 24130 48360 22527 97265 76393 4 42167 93093 06243 61680 07856 5 37570 39975 81837 16656 06121 6 77921 06907 11008 42751 27756 7 99562 72095 56420 69994 98872 8 96301 91977 05463 07972 18876 9 89759 14342 63661 10281 17453 10 85475 36857 53342 53988 53060 11 28018 69578 88231 33276 70997 12 63553 40961 48235 03427 49626 13 09429 93096 52636 92737 88974 14 10365 61129 87529 85689 48237 15 07119 97336 71048 08178 77233 列号 行 号 随机数 * * 例题：注册会计师对该年度0