审计实务 第7章 筹资与投资循环审计[精品].ppt

三、长期应付款的审计 （一）长期应付款的审计目标 长期应付款的审计目标一般包括： 确定长期应付款发生、偿还及计息的会计记录是否正确完整； 确定长期应付款的期末余额是否正确； 确定长期应付款的披露是否恰当。 （二）长期应付款的实质性程序 1.获取或编制长期应付款明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；检查长期应付款的内容是否符合企业会计准则的规定。 第七章第六节 * 三、长期应付款的审计 2.检查各项长期应付款相关的契约，有无抵押情况。对融资租赁固定资产应付款，还应审阅融资租赁合约规定的付款条件是否履行，授权批准手续是否齐全。 3.向债权人函证重大的长期应付款。 4.检查各项长期应付款本息的计算是否准确，会计处理是否正确。 5.检查与长期应付款有关的汇兑损益是否按规定进行了会计处理。 6.检查长期应付款的披露是否恰当，注意一年内到期的长期应付款是否列入流动负债。 第七章第六节 * 四、预计负债的审计 第七章第六节 （一）预计负债的审计目标 预计负债的审计目标一般包括： 确定预计负债的确认是否完整，预计负债的计量是否符合规定，预计负债的会计处理是否正确，预计负债的披露是否恰当。 （二）预计负债的实质性程序 1.获取或编制预计负债明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 2.向相关银行函证担保事项。 * 四、预计负债的审计 3.对已涉诉并已判决的对外担保，取得并审阅相关法院判决书。 4.对已涉诉但尚未判决的对外担保，取得被审计单位律师或法律顾问的法律意见。 5.检查预计负债的估计是否准确，会计处理是否正确。 6.检查预计负债的披露是否恰当。 第七章第六节 * 五、所得税费用的审计 第七章第六节 （一）所得税费用的审计目标 所得税费用的审计目标一般包括： 确定记录的所得税费用是否已发生且与被审计单位有关； 确定所得税费用的记录是否完整； 确定与所得税费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录； 确定所得税费用是否已记录于正确的会计期间； 确定所得税费用的内容是否正确； 确定所得税费用的披露是否恰当。 * 五、所得税费用的审计 （二）所得税费用的实质性程序 1.获取或编制所得税费用明细表、递延所得税资产明细表、递延所得税负债明细表，核对与明细账合计数、总账及报表数是否相符。 2.根据审计结果和税法规定，核实当期的纳税调整事项，确定应纳税所得额，计算当期所得税费用。 第七章第六节 * 五、所得税费用的审计 3.根据期末资产及负债的账面价值与其计税基础之间的差异，以及未作为资产和负债确认的项目的账面价值与按照税法确定的计税基础的差异，计算递延所得税资产、递延所得税负债期末应有余额，并根据递延所得税资产、递延所得税负债期初余额，倒轧出递延所得税费用（收益）。 4.将当期所得税费用与递延所得税费用之和与利润表上的“所得税”项目金额相核对。 5.确定所得税费用、递延所得税资产、递延所得税负债是否已在财务报表中恰当列报。 第七章第六节 * 六、递延所得税资产的审计 （一）递延所得税资产的审计目标 递延所得税资产的审计目标一般包括： 确定递延所得税资产的增减记录是否正确、完整； 确定递延所得税资产的期末余额是否正确； 确定递延所得税资产的披露是否恰当。 （二）递延所得税资产的实质性程序 1.获取或编制递延所得税资产明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 2.检查被审计单位采用的会计政策是否恰当，前后期是否一致。 第七章第六节 * 六、递延所得税资产的审计 3.检查被审计单位用于确认递延所得税资产的税率是否正确。 4.检查递延所得税资产增减变动记录，以及可抵扣暂时性差异的形成原因，确定是否符合有关规定、计算是否正确，预计转销期是否适当，并特别关注以下事项： （1）对根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减所形成的递延所得税资产，检查其计算及会计处理是否正确。 （2）对非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，检查其计算及会计处理是否正确。 第七章第六节 * 六、递延所得税资产的审计 第七章第六节 （3）检查是否存在同时具有下列特征的交易因资产或负债的初始确认而产生的递延所得税资产不应予以确认，而被审计单位予以确认的情况： ①该项交易不是企业合并； ②交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。 （4）检查被审计单位对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，在同时满足下列条件时，是否确认相应的递延所得税资产： ①暂时性差异在可预见的未来很可能转回； ②未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 * 六、递延所得税资产的审计 第七章第六节 5.检查被审计单位是否在资产负债表