审计学原理课件[精品].ppt

四、审计终结阶段 ①整理、评价审计证据 ②复核审计工作底稿 ③正确处理期后事项 ④关注或有负债 ⑤撰写审计报告：审计项目负责人撰写 ⑥后续审计： 定义、特点 3、审计行政复议、审计行政应诉 审计行政复议（复审）： 原因：被审计单位对审计结论提出异议 法律诉讼 复审期间，原审计结论和决定应照常执行 * * 一、审计证据的涵义 审计证据定义 整个审计过程就是收集、鉴定、整理和分析审计证据的过程。 二、审计证据的特点 相关性：同审计目标和审计意见有关 重要性：实施的性质、数额 客观性： 可靠性： 足够性（充分性）： * 三、审计证据的分类 1、按形式分类： 实物证据：可靠性强，具有较强的证明力 书面证据：审计过程中，收集的最多 口头证据：证明力较差 环境证据：证明力一般。如内部控制，管理人员的素质 2、与审计对象的关系分（相关程度）： 直接证据：证明力强 间接证据：应与其他证据结合使用 3、按来源分： 内部证据：可靠程度与内部控制的健全程度有关 外部证据：可靠程度、证明力比内部证据强 审计人员自己获得的证据：计算、分析后获得 * 一、审计证据的收集 1、基本要求：充分性 成本效益性 重要性 相关性2、收集审计证据的方法： 检查法：审阅、复核 监盘法 观察法 查询与函证法 计算法 分析性复核法：比较分析法 比率分析法  趋势分析法  * 二、审计证据的鉴定 1、内容： 鉴定证据的客观性： 鉴定证据的充分性：并非证据越多越好，以满足需要为度 鉴定证据的相关性 鉴定证据的可靠性： 鉴定证据的重要性：往往以价值为评价依据 鉴定证据的经济性：收集证据时要考虑成本效益原则 2、鉴定证据的方法：分类、计算、比较 三、审计证据的综合 综合审计证据的方法：小结、综合 四、审计证据的应用 * 一、审计工作底稿的涵义 审计工作底稿：指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿是审计证据的载体 二、审计工作底稿的种类 1、按形式分类：表格、流程图、笔录文稿 2、按职能划分：一般工作底稿、专用工作底稿 3、按类别划分： 综合类工作底稿：审计计划和报告阶段形成，包括审计业务约定书，审计计划、审计总结等 业务类工作底稿：审计实施阶段形成，符合性测试和实质性测试的记录和资料。 备查类工作底稿：审计过程中形成，如营业执照等 * 三、审计工作底稿的结构和内容 1、结构和内容 2、格式：常见的审计工作底稿有： 业务类工作底稿 试算平衡表 审计差异调整表 审计程序表 询征函 库存现金盘点表 四、审计工作底稿的规范要求 1、内容上的要求：资料翔实可靠、重点突出、繁简得当、结论明确。 2、形式上的要求：要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰 * * 一、内部控制的涵义和作用 1、定义：内部控制、内部控制制度 现代内部控制与内部控制制度诞生于20世纪40年代的美国企业。 2、作用： 二、内部控制的要素 1、控制环境：正直性和道德水准、胜任能力等 2、风险评估：法人重组等 3、控制活动：（政策、程序） 4、信息交流：（运用形式） 5、监督： * 三、内部控制的种类 1、内部会计控制： 会计凭证控制 会计账簿控制 会计报表控制 会计分析控制 2、内部管理控制： 通过行政