税法课件 第十章 小税种[精品].ppt

?????? 四、计税依据 ——以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。 1.测定土地面积的，以测定的面积为准； 2.尚未测量的，但有土地证的，以土地证面积为准； 3.尚未核发土地证的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地证后再作调整。 * 五、税率：定额幅度差别税率 1、大城市（市区及郊区非农业人口总计在50万以上的）0.5~10元； 2、中等城市（市区及郊区非农业人口总计在20 ~50万的）0.4~8元； 3、小城市（市区及郊区非农业人口总计在20万以下的）0.3~6元； 4、县城、建制镇、工矿区0.2~4元。 六、应纳税额＝应税面积（平方米）×适用税率 * 七、免缴优惠——总原则：非经营性 1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。 2.国家财政部门拨付事业经费的单位，高校后勤实体自用的土地，免征。 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 4.市政街道、广场、绿化地带等公共土地。（企业绿化用地？） 5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。不包括农副产品加工场地和生活办公用地。 6.经批准开山填海、改造废弃的土地，从使用月份起，免征5～10年 7.非营利性医疗机构等卫生机构自用的土地，免征；营利性医疗机构自用的土地从经营之日起免征3年营业税，用于改善医疗设施。 8.企业办的学校、医院、托儿所，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征。 9.免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关使用铁路、民航等单位的土地），免征；反之则照章纳税。 * 八、省级地税局确定减免? 1、个人所有的居住房屋及院落用地； 2、免税单位职工家属的宿舍用地； 3、集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地； * 九、申报及缴纳 1、按年计算，分期预缴； 2、纳税地点：土地所在地。3、纳税义务发生时间 A.购置新建房（交付使用次月） B.购置存量房（签发房屋权属证书次月） C.出租出借（交付次月） D.房地产企业自用、出租、出借商品房（使用或交付次月） E.新征用耕地（批准之日起满一年时） F.新征用非耕地（征用次月） * 第五节??房产税法 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入向产权所有人征收的一种财产税。 目前，我国对内对外实行不同的房产税制。 * 二、征税对象??????征税对象是房产。与房屋不可分割的，算房产。 如：中央空调，如果不是后添或单入帐的，也算房产； 暖房不算，室外游泳池不算。 房地产企业商品房出售前不征房产税，如已使用（出借、出租）的征收。? 三、征税范围：不包括农村，具体有： 城市（市区、郊区、市辖县城）；县城；建制镇；工矿区 一、纳税义务人：房屋的产权所有人 1、具体包括：产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。 2、产权所有人或承典人不在房产所在地的，由使用人或代管人缴纳。 * 四、计税依据? 1.房产的计税价值——从价计征；租金收入——从租计征。 2.从价计征的，按房产原值一次减除10%—30%后的余值计算缴纳。 ① 对以房产投资联营，投资者参与分红、共担风险的，按从价计征；对以房产投资，收取固定收入，不承担风险的，按从租计缴。 ② 融资租赁房屋，视同自有，以房产余值计算征收。 ③ 自2006年1月1日起，规定： 为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值； 对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 * 五、税率及其计算? 1.从价计征：全年应纳税额?=?应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% case：某企业的经营用房原值为5000万元，按照当地规定允许减除30%后计税，适用税率为1.2%，其应纳房产税税额的计算方法为： 2.从租计征：全年应纳税额?=?租金收入×12% 3、2001年起，对个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂减按4%征收。 应纳税额=5000×（1-30%）×1.2%=42（万元） case：某公司出租房屋三间，年租金收入为30000元，适用税率为12%，其应纳房产税税额的计算方法为： 应纳税额=30000 ×12％=3600（元） * case：农民王某，1998年将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。以上正确否？ Case：某企业有原值为2500万元的房产，1999年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限