企业内部控制的若干问题教材课程.ppt

（五） 票据及有关印章的控制 1、加强票据管理。做到： （1）明确与资金相关的各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序。 （2）因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁。 （3）对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后销毁，并建立销毁清册。 （4）设置专门的登记簿对票据的转交进行登记，防止空白票据的遗失和被盗用。对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管。 （5）随时掌握银行存款实际数，不得开具超过实际数的空白支票。 2、加强印鉴管理，不得跳号开具票据。 财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，严禁将办理货币资金支付业务的全部印章和票据集中一人保管。 需要由有关负责人签字或盖章的货币资金业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续，用章必须履行相关的审批手续并进行登记。 案例二：物资采购业务 （一）控制目标 采购业务是指企业为了从事生产经营和基本建设而购买物资或接受劳务以及支付款项等相关活动。其内部控制目标是： 1、科学制定采购计划，促进企业合理采购。 2、建立集体决策机制，严格授权审批程序。 3、规范企业采购行为，防范物资采购风险。 4、保质保量完成计划，满足生产经营需要。 （二）潜在风险 1、请购依据不充分，采购计划不合理，对市场变化趋势的预测不准确，造成库存短缺或超储积压，导致企业生产停工待料或资源浪费。 2、采购部门权力过度集中，未形成由计划、采购、财务、生产、运输、质量监管等职能部门共同参与的集体决策采购机制，引发滥用职权、营私舞弊等现象。 3、供应商选择不恰当，采购方式不合理，招投标制度不完善，定价机制不科学，导致采购物资质次价高，甚至遭受供应商的欺诈。 4、物资验收不规范，导致入库物资短缺，账实不符；付款方式不恰当，审核不严格，造成采购资金损失等。 5、采购行为违反国家法律法规，遭受外部处罚，造成经济损失或企业信用受损。 （三）控制要求 总体上讲，企业应当结合自己的实际情况，全面梳理采购业务流程，建立健全采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，科学设置采购机构和配备采购人员，明确请购、审批、购买、运输、验收、付款、评估等环节的职责和审批权限，按照统一会计准则规定确认、计量和报告采购活动，确保物资采购的合法性和合理性。 1、建立健全岗位责任制。 明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理采购业务的不相容岗位完全分离。不相容岗位至少包括： （1）请购与审批。 （2）供应商的选择与审批。 （3）采购合同协议的拟订、审核与审批。 （4）采购、验收与相关记录。 （5）付款的申请、审批与执行。 2、完善授权审批制度。 建立规范的采购业务授权制度和审核批准制度，按照规定权限和程序办理采购业务。有条件的企业，应当尽量集中采购权限，以提高采购效率，堵塞管理漏洞，降低成本和费用。 3、实行岗位轮换。 企业应当根据具体情况，对办理采购业务的人员进行岗位轮换，特别是对重要或大宗物资采购岗位，必须实行定期轮换。防止采购人员利用职权和工作便利与供应商在业务往来中形成默契，搞商业贿赂，谋取私利，损害企业的利益。 4、建立采购登记制度。 企业应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购业务，并在采购与付款各环节设置相关记录，填制相应的凭证，形成完整的采购登记制度。并加强请购手续、采购订单、采购合同协议、验收证明、入库凭证、采购发票等文档的相互核对工作。 （四）请购与审批控制 1、建立采购申请制度。 依据购买物资或接受劳务的类型，授予归口管理部门请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。请购需求应与企业生产经营计划相适应，明确列示采购类别、质量等级、规格、数量、相关要求和标准、到货时间等。 2、加强采购业务预算管理。 企业应当根据仓储、资金筹措、生产、销售等计划制定采购计划，实行预算管理。对于预算内项目，具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外项目，应由审批人对请购申请进行审批后再行办理请购手续。 3、严格请购审批制度。 企业应当根据预算办理采购手续，对于超预算和预算外项目，应明确审批权限，由审批人根据企业实际需要进行审批，以防盲目采购和舞弊行为。 4、建立集体决策采购机制。 企业应当根据生产和基建需求、市场状况等因素确定采购时点、批量，并由计划、采购、财务、生产、运输、质量监管和物资等部门共同参与，形成采购决策。对重要和技术性较强的采购业务，还应当组织