企业所得税的会计核算教材课程.ppt

第六章 企业所得税的会计核算;第一节 企业所得税的基本内容 ;一、纳税义务人 ;二、征税对象;二、征税对象;二、征税对象;二、征税对象;三、税目税率 ;五、税收优惠 ;六、享受优惠政策实行备案管理;七、扣缴义务人的义务 ;第二节 应纳税额的计算;一、收入的确认;二、准予扣除的项目 ;;三、具体扣除项目和标准 ;;;;;四、不得扣除的项目 ;;五、居民企业应纳税额的计算;六、境外所得抵扣税额的计算;【例1】某企业2008年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国企业所得税税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。 ;;七、非居民企业应纳税额的计算 ;八、亏损弥补;;【例】假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下： （1）取得销售收入2500万元。 （2）销售成本ll00万元。 （3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。 （4）销售税金l60万元（含增值税l20万元）。 （5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。 （6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。 要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。 ;;第三节 会计差异 ;一、永久性差异 ;二、暂时性差异;二、暂时性差异;三、所得税会计处理方法;四、应付税款法;（二）计算步骤;五、资产负债表债务法;五、资产负债表债务法;第四节 企业所得税的核算;（二）资产负债表债务法的会计账户设置;;;;二、应付税款法（《企业会计制度》规定采用的方法）;三、资产负债表债务法的核算（《企业会计准则》规定采用的方法）;;第五节 企业所得税的汇算清缴程序;???、减免所得税的核算;一、企业所得税汇算清缴的基本内容 ;（一）汇算清缴的范围;;二、纳税人汇算清缴需报送的资料 ;三、税收优惠政策的审批事项;四、资产损失的审批事项 ;五、现金等货币资产损失的认定 ;六、存货损失的认定 ;七、固定资产损失的认定;;第六节 企业所得税汇算清缴的会计处理 ;二、年终汇算清缴的会计处理;