内控03.我国内部控制的演变教学幻灯片.ppt

3.2.1.5关于企业内部控制规范的发布解释权限 根据企业内部控制标准委员会第一次、第二次全体会议精神，结合企业、中介机构和有关方面的意见，我们考虑，企业内部控制规范，包括基本规范、具体规范和应用指南等，原则上由财政部会同有关部门制定并解释。联合发文的部门，根据具体情况和实际需要确定。 3.2 我国企业内部控制规范 3.2.2内部控制基本规范阶段（2008-2009） 3.2.2.1通知 关于印发《企业内部控制基本规范》的通知 中直管理局，铁道部、国管局……有关中央管理企业： 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，现予印发，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。 执行中有何问题，请及时反馈我们。 　 财政部 证监会 审计署 银监会 保监会 2008年5月22日 3.2 我国企业内部控制规范 3.2.2.2内容（P224） 第一章?总?则 本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。 3.2 我国企业内部控制规范 第二章?内部环境 第三章?风险评估 第四章?控制活动 第五章?信息与沟通 第六章?内部监督 第七章?附则 3.2 我国企业内部控制规范 3.2.3内部控制配套指引阶段（2010-） 3.2.3.1通知 关于印发企业内部控制配套指引的通知 中直管理局，铁道部、国管局……，有关中央管理企业： 为了促进企业建立、实施和评价内部控制，规范会计师事务所内部控制审计行为，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》（财会［2008］7号），财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引第1号—组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》（以下简称企业内部控制配套指引），现予印发，自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行（P46）。鼓励非上市大中型企业提前执行。请各上市公司及相关非上市大中型企业切实做好执行前的各项准备工作。 3.2 我国企业内部控制规范 执行《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企业，应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格；非上市大中型企业聘请的会计师事务所也可以是不具有证券、期货业务资格的大中型会计师事务所。 执行中有何问题，请及时反馈我们。 　　　　　　　财政部 证监会 审计署 银监会 保监会 　　　　　　　　　　　　　 二〇一〇年四月十五日 3.2 我国企业内部控制规范 3.2.3.2目 录（P47，P230） 企业内部控制应用指引 企业内部控制评价指引 企业内部控制审计指引 规范与指引？ 制度与指引? 3.2 我国企业内部控制规范 企业内部控制应用指引 内部环境类： 1、第1号 组织架构 2、第2号 发展战略 3、第3号 人力资源 4、第4号 社会责任 5、第5号 企业文化 控制活动类： 6、第6号 资金活动 7、第7号 采购业务 8、第8号 资产管理 9、第9号 销售业务 10、第10号 研究与开发 11、第11号 工程项目 12、第12号 担保业务 13、第13号 业务外包 14