内部审计在公司内部控制中的作用教材课程.ppt

内部审计在公司 内部监控机制中的作用 1.审计的定义 审计是由审计机构，依法对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行独立地审查和评价的经济监督。审计是一项具有独立性的经济监督活动。 一、内部审计概述 （一）审计的定义 2.内部审计的定义 “内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。” 一、内部审计概述 （二）内部审计的定义 一、内部审计概述 国家审计 是国家专设的 审计机关组织 和实施的审计 社会审计 是由社会中介 机构受托进行 的独立审计 内部审计 是由内部审计 机构和人员对 部门或单位实 施的审计 3.审计分类 (按其主体的性质划分) （二）内部审计的定义 防护性职能即自我监控功能 建设性职能 即自我促进和完善功能 (三）内部审计的功能定位 1.两个基本功能 一、内部审计概述 就是在内部控制系统建立之后，如何促进、完善、保证管理到位、执行到位、落实到位。使内部控制系统持续有效运行，?及时发现、制止和纠正问题,进而有效的促进组织的控制目标的实现。 建立以服务为导向的经济控制机制。服务于企业的大局，服务于企业的中心工作，服务于企业的经营管理，改善机构的运作并增加其价值，帮助实现预期的发展目标。 检查经济活动，监督责任履行 鉴证相关信息，评价责任履行 检查内部控制，促进企业良性循环 识别风险因素，进行风险预警 利用工作优势，提供咨询服务 2.五个主要职能 (三）内部审计的功能定位 一、内部审计概述 二、 结合工作实际，谈谈内部审计在公司内部监控机制中所发挥的作用。 （一）内部审计是公司内部监控机制的重要组成部分 随着经济全球化和资本市场国际化趋势的飞速发展，公司所面临的经营环境日趋复杂，风险无处不在，特别是随着国内外一系列财务丑闻事件和经济领域违法案件的频发，国家对中央企业财务和经营活动的监管日趋严格，监管措施从过去主要依靠外部监督转向外部监督和内部监督并重，更加关注公司治理、内部监控机制和风险管理体系的健全性、有效性，特别是关注在公司内部监控机制中发挥内部审计的职能作用。 内部审计作为公司层面内部监控机制的一项重要内容，其职能作用是否充分发挥，运行是否有效，是衡量内部监控机制有效性的一项重要因素。对于规模巨大（500强）的公司或高度复杂的公司而言，其内部审计职能无效意味着公司内部控制至少存在显著缺陷，同时也是存在实质性漏洞的一个重要信号。 由此可见，加强内部审计是公司内部监控机制的必然要求。 （二）在公司内部监控机制中，内部审计发挥着支持、促进和服务作用 内部审计是公司的保健医生，需要牢固树立服务观念。内部审计部门不仅要当好“经济警察”，更要当好“保健医生”，在查处问题的同时，帮助企业查找原因，分析对策，为企业改进内部监控机制建设、提高经济效益服务。要通过事前预测把关、事中跟踪检查、事后审计查处的结合，从源头上加强企业风险控制，为企业机体健康运转搞好“保健”。（案例：海口电力村110KV重建工程全过程监督审计） 在企业经营管理过程中，内部审计工作是帮助经营者发现问题和解决问题的重要手段。通过开展日常审计活动，及时发现企业潜在的内部监控机制缺陷，完善制度，堵塞漏洞，强化管理，提高效益。 在参与企业内部监控机制建设过程中，内部审计工作的重点是风险防控，使审计工作重心前移，由发现型向防范型转变，控制住主要风险。结合公司业务管理制度，我们开展了对相关业务流程控制点的检查工作，对电费回收、资金管理、工程管理等方面做了特别关注。对审计检查的结果，召开以沟通协调为基础的讨论会，与会人员共享知识和经验，相互面对面地讨论公司的政策、规章制度和内控流程，增强了沟通的效果，使所有的观点、意见都有公平表达的机会，最终我们收集到了对有关问题的解决方案。 在内控检查过程中，要坚持贯彻“一查、二帮、三促进”的原则，在履行监督检查职能的同时，立足帮促，服务于公司内部监控机制建设。我们对审计中发现的带普遍性、倾向性的问题进行分析，找出原因，提供给领导决策参考。比如，我们在检查中发现，物资管理存在的 缺陷。引起了公司管理层的高度重视，为公司制定出台更为明确、更具有可操作性的物资管理办法提供了大量事实依据。