制造业主要经济业务的核算知识讲稿.ppt

第四；销售过程的核算 一、销售过程主要经济业务内容 （1）销售产品，结算款项，取得产品销售收入和增值税销项税额； （2）计算和结转已销售产品的生产成本； （3）按照国家税法规定计算应交纳产品销售税金及附加，包括消费税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。 1、收入的确认与计量 a、企业已将商品所有权上的风险和报酬转移给购货方。 b、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。 c、与交易相关的经济利益能够流入企业。 d、相关的收入和成本能够可靠地计量。 ▲售出商品若发生退货，应冲减当期收入 （一）主营业务收入的核算 二、销售过程具体核算 2、账户设置 按产品品种设置明细账 实现的主营业务收入（增加） 主营业务收入 借 贷 1、销货的退回 2、期末，结转至“本年利润”账户贷方数 该帐户的性质是损益类，用来核算企业销售商品和提供工业性劳务所实现的收入的账户。 收回的应收账款（减少） 应收账款 借 贷 发生的应收账款（增加） 期末余额：应收未收款 期末余额：预收款 按购货单位设置明细账 该帐户的性质是资产类，用来核算因销售商品和提供劳务等而应向购货单位或接受劳务单位收取货款的结算情况。 期末余额：预收款的结余 预收货款的增加 预收账款 借 贷 预收货款的减少 期末余额：购货单位应补付的货款 按购货单位设置明细账 该帐户的性质是负债类，用来核算企业按合同规定预收购货单位订货款的增减变动及其结余情况。 到期（或提前贴现）票据应收款的减少 应收票据 借 贷 本期收到的商业票据的增加 期末余额：尚未收回的票据应收款 该帐户的性质是资产类，用来核算企业销售商品而收到购买单位开出并承兑商业承兑汇票或银行承兑汇票的增减变动及其结余情况的账户。 关于商业汇票结算方式的说明： ※ 商业汇票包括“应收票据”（债权）和“应付票据”（债务）两种。采用银行汇票方式，企业不能马上收到货款，会计分录： 借：应收票据——××企业 贷：主营业务收入 贷：应交税金——应交增值税 3、举例 资料：XX厂甲、乙产品的单位成本分别为200元和500元。本月业务如下： （1）销售产品一批，货款已收存银行。甲产品350件，@250元，乙产品80件，@600元，税率17%。 借：银行存款 158 535 贷：主营业务收入——甲产品 87 500 ——乙产品 48 000 应交税金——应交增值税 （销项税额） 23 035 这里的“应交增值税”为销项税额；销项税额既是企业应向国家交纳的税额，也是应向购货单位收取数。 （2）发售甲产品80件给107工厂，单位售价250元，另以存款代垫运费500元，货款及代垫费尚未收到。 借：应收账款——107工厂 23 900 贷：主营业务收入——甲产品 20 000 应交税金——应交增值税 （销项税额） 3 400 银行存款 500 （3）按合同规定，发售给111厂乙产品10件，@600元，税率17%，收到商业汇票一张，3个月期，面额为7020元。 借：应收票据——111工厂 7 020 贷：主营业务收入——甲产品 6 000 应交税金——应交增值税 （销项税额） 1 020 （二）主营业务成本的核算 1、构成产品销售成本的项目——是已销产品的制造成本和销售税金及附加，应从产品销售收入中得到补偿。而销售费用则作为期间费用，在当期损益中扣除，不属于产品销售成本组成部分。 2、已销产品的制造成本的计算—— 产品销售数量×单位产品制造成本（生产成本） 说明：由于完工产品分批入库，制造成本分批计算，单价不一。需采用一次加权平均法，先进先出法，个别计价法等分批计算出库产品单价。 [例]京连股份公司