地方税体系建设的若干问题2015120444讲解材料.ppt

税收收入划分方案的选择 地方税规模合理比重 理论上限：地方税收入≤地方财政支出 理论下限：地方税收入≥必要支出＋（选择支出－其他财政收入） （1）地方税收入/税收总额的合理比重：50%左右 （2）地方税收入/地方财政收入的合理比重：恢 复到85%以上 （3）地方税收入/GDP的合理比重：10%左右 王 乔 2015年12月 地方税体系建设的若干问题 目录 一、现代国家治理体系下地方税体系建设理论 二、我国地方税现状及问题 三、国外地方税建设经验分析与借鉴 四、构建科学的地方税体系建议 一、现代国家治理体系下地方税体系建设理论 国家治理体系，就是规范社会权力运行和维护公共秩序的一系列制度和程序，它包括规范行政行为、市场行为和社会行为的一系列制度和程序，政府治理、市场治理和社会治理是现代国家治理体系中三个最重要的次级体系。 核心是理顺国家与社会、政府与市场、中央与地方、政治权力与公民权利等关系。 法治国家要求下的现代国家治理体系分层 市场 执政党领导 人民当家作主 依法治国 顶层 核心 系统 协同 互动 协同 互动 政府 社会 中层 传动 系统 市场经济完善 城乡发展协同 政府职能转变 法治中国建设 民主政治加强 文化体制创新 生态文明建设 基层 实施 系统  地方税和地方税体系内涵 地方税内涵分析 大口径：所有地方专享税收入+共享税收 入归地方部分 中口径：收入、征收归地方的税种收入 小口径：收入、征收、立法权归地方税种收入 我们认为，地方税（大口径）包括纯地方税（税款所有权完全归属于地方政府）和中央与地方共享税。 地方税体系内涵 地方税体系 地方税税权配置 地方税收入 地方税征管配置 立法权 执行权 司法权 共享税划分比例 专享税 税务机关 地方税体系的发展和治理优势 信息优势 地方信息优势指地方政府与中央政府相比，更贴近辖区居民，在了解和处理居民对地方公共品偏好差异方面处于最佳地位，具备提供辖区居民偏好公共品供给的有利条件。 因此，赋予地方政府一定的地方公共品供给调控权限，由更接近各自区域居民的各级地方政府提供地方公共品，并通过地方税体系进行资金筹集，能够更加有效率地提供地方公共品，满足不同区域居民的公共品需求。 地方税体系的发展和治理优势 效率优势 地方税体系能够促进地方财政收入效率。首先，地方税收入具有强制性、固定性特征，既能形成稳定的财政收入来源又能规范地方政府财政收入行为。 其次，设置和实施地方税体系，有利于明确地方财政的受托责任，加强地方纳税人对政府的监督，形成地方财政收入的稳定预期。 我国政府间事权和支出责任划分框架 二、我国地方税体系现状及问题 地方税税权配置问题 1.税权的划分缺乏一个稳定的规则 税权划分不规范,分权无规则可循,权威性差。 2.地方税收立法权配置不当有违依法治国方略 税收立法层次低 地方税收立法权的缺位 3.税收执法权过分集中，配置失衡 4.地方税收司法保障体系不健全削弱税法的严肃性 地方税收入及分配问题： 1.地方政府事权、财权匹配不合理，难以规范政府间责权关系 2.地方税主体税种缺失，制约地方政府财政汲取能力 3.地方税收入规模偏小，影响地方政府的治理能力与行为规范 4.转移支付制度不完善，加剧区域间发展失衡 地方财政税收收入与地方财政支出对比 地方税税收收入占地方财政收入比重 地方税征管配置及运行问题 1.国税、地税交叉管理有碍政府行为的规范 一是从税款征收权来看，国税局与地税局的征管权限交叉 二是征税权与管理权、检查权、复议权脱节 2.各自为政征管系统阻碍了涉税信息共享机制，降低了行政能力 3.“营改增”增加了地税部门征管难度，导致税收流失 各国事权划分基本格局：　　中央(联邦)政府：涉及国家主权、安全、市场统一和全国经济稳定的在全国范围内受益的重大事权划归。　　地方政府：大量的、具体的、属于地区性受益的公共服务则由承担，其中，上级地方政府(如州或省)主要负责本级行政事务及下级地方政府无力承担或需在下级地方政府之间进行协调的事务，而下级地方政府则负责除以上事权以外的所有其他事务。 在界定各级地方政府事权的基础上，划分税种，明确财权，为地方政府实现其社会责任提供财力支持。各级地方政府财力构成呈现出多元化特征，除了税收收入外，还包括各项规费收入，中央政府的转移支付等。 三、国外地方税建设经验分析与借鉴 各级政府的事权、责任的界定与划分的做法 原则：受益范围原则、提高效率原则、事权与财权相统一的原则 特点：（1）美国联邦政府享有专有权、禁止权和共有权这三项事权；（2）联邦、州、地方三级政府都有为公共事务、公